Alarm! Las inversiones financieras no dispuestas desde la última promoción inmobiliaria no están afectas a la actividad económica (Impuesto Sucesiones)

El TSJ de Cataluña considera que  las inversiones financieras -1.200.000 €-, mantenidas desde la finalización de su última promoción inmobiliaria por una sociedad familiar dedicada a la construcción y promoción, y que suponían la mayor parte de su balance,  NO PUEDEN CONSIDERARSE ACTIVOS AFECTOS A LA ACTIVIDAD ECONÓMICA, y por lo tanto no cabe aplicar en el Impuesto de Sucesiones los beneficios de la empresa familiar (reducción del valor de las participaciones), lo que supone una liquidación a pagar de 174.508,87 € Continuar leyendo «Alarm! Las inversiones financieras no dispuestas desde la última promoción inmobiliaria no están afectas a la actividad económica (Impuesto Sucesiones)»

Notificaciones a No Residentes: Hacienda notificó en España a pesar de conocer su domicilio en el extranjero. ¿Existe causa de nulidad?

Nulidad de Pleno Derecho

El caso que expongo a continuación hace referencia a la validez de unas notificaciones efectuadas a un No Residente en un domicilio en España, a pesar de que la Administración fiscal conocía, a través de la escritura pública de venta de un inmueble, el domicilio del No Residente en el extranjero. Continuar leyendo «Notificaciones a No Residentes: Hacienda notificó en España a pesar de conocer su domicilio en el extranjero. ¿Existe causa de nulidad?»

¿Existe donación si ingreso dinero privativo en una cuenta compartida?¿Y si contrato algún activo o depósito? Lo que dice el TEAC.

Preguntas que suelen hacerme los clientes:

  • ¿Qué pasa si ingreso dinero en una cuenta bancaria donde estoy con mis hijos?
  • ¿Si ingreso un dinero privativo en una cuenta donde estamos mi mujer y yo pasa algo?

Ingresar en una cuenta común no es donación

Que varios titulares, por un ejemplo un matrimonio, tengan una cuenta corriente en común, no significa que el dinero depositado en la misma sea de propiedad compartida. En realidad solo está expresando la disponibilidad de uso que tienen los dos cónyuges sobre el dinero depositado, pudiendo ser realmente privativo de uno solo de ellos.

Es decir, por el simple hecho de que un cónyuge ingrese dinero privativo en una cuenta corriente a nombre de los dos cónyuges no se puede considerarse que exista una donación de la mitad del dinero.

No obstante, a la hora de contratar cualquier producto bancario como plazos fijos, fondos de inversión o acciones, tenga en cuenta que la Administración puede considerar que en ese momento sí se está produciendo una donación entre cónyuges. Continuar leyendo «¿Existe donación si ingreso dinero privativo en una cuenta compartida?¿Y si contrato algún activo o depósito? Lo que dice el TEAC.»

Zasca fiscal: los principios de proporcionalidad y buena fe en las relaciones Administración-contribuyente

Según el diccionario de la RAE la palabra zasca significa «respuesta cortante, chasco, escarmiento«. Pues debo confesaros que una de las cosas que me provoca más placer en mi profesión se produce en esos momentos de lectura sosegada de sentencias en los que el tribunal le suelta a la Administración tributaria un sonado ¡zasca !

Así que con intención de compartir esos momentos agradables, inauguro una sección titulada Zascas Fiscales, en la que reproduciré literalmente esas respuestas con ánimo de escarmiento que, con elegancia, le propinan los magistrados a nuestras Administraciones.

A continuación os dejo un extracto de la sentencia de 1 de junio de 2017 de la Audiencia Nacional, Recurso 123/2014, en la que, a propósito de un plazo de audiencia, la AN le da todo un repaso a la Administración sobre los principios de proporcionalidad y buena fe que deben inspirar sus relaciones con el ciudadano. Continuar leyendo «Zasca fiscal: los principios de proporcionalidad y buena fe en las relaciones Administración-contribuyente»

Cómo un agricultor puede ahorrar impuestos -y mucho- en la compra de sus fincas agrícolas.

Las transmisiones de fincas que se producen entre pequeños y medianos agricultores, al menos en la Comunidad Valenciana que es la zona donde resido, se suelen liquidar en la mayoría de las ocasiones pagando el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP).

¿Por qué se paga I.T.P.?

Es así al tratarse de una operación sujeta pero exenta del IVA  por el artículo 20.Uno.20º que declara exentas las transmisiones de terrenos rústicos, incluidas las construcciones en él enclavadas que sean indispensables para el desarrollo de la explotación, como por ejemplo, cobertizos donde guardar los aperos y máquinas de labranza.

Esta exención conlleva un coste añadido muy alto para el comprador, pues tendrá que pagar I.T.P. que en algunas comunidades autónomas llega hasta el 10%, como es el caso de la Valenciana.

¿Sabes que puedes ahorrar impuestos?

Continuar leyendo «Cómo un agricultor puede ahorrar impuestos -y mucho- en la compra de sus fincas agrícolas.»

Retroacción de actuaciones por motivos formales, ¿qué plazo tiene Hacienda para finalizar?

 

Le has ganado una reclamación a Hacienda: ¡ENHORABUENA! 

Pero resulta que has obtenido la victoria por motivos formales, por falta de motivación, y Hacienda puede iniciar nuevamente el procedimiento contra ti, pero esta vez enmendado el error cometido. Esto suele ser habitual, por ejemplo, en los procedimientos de comprobación de valores. La ley le concede a la Administración una segunda oportunidad.

¿Qué plazo tiene Hacienda para finalizar su nuevo procedimiento?

Lo anterior no significa que Hacienda pueda iniciar y finalizar el procedimiento cuando quiera. En absoluto. Continuar leyendo «Retroacción de actuaciones por motivos formales, ¿qué plazo tiene Hacienda para finalizar?»

Cómo calcula Hacienda el interés de demora en ejecución de una resolución parcialmente estimatoria.

En esta nota explico cómo calcula la administración los intereses de demora en ejecución de Resoluciones que han sido parcialmente estimatorias de las pretensiones del contribuyente.

Imagina un contribuyente que ingresa, en plazo voluntario de pago, el importe de la deuda tributaria y recurre la liquidación ante el TEAR, el cual tras 36 meses, estima las pretensiones del contribuyente, de tal forma que se anula la liquidación y se le devuelve al contribuyente la deuda ingresada y se liquidan intereses a su favor por todo el tiempo transcurrido desde que efectuó el pago a la Administración Tributaria.

Como la Resolución tan solo había sido parcialmente estimatoria,  la Administración vuelve a girar una nueva liquidación recogiendo las modificaciones ordenadas por el TEAR, y le gira los intereses de demora sin tener en cuenta el tiempo que el TEAR superó el plazo máximo para resolver (12 meses). Es decir, calcula los intereses de demora teniendo en cuenta en su totalidad los 36 meses que tardó el TEAR en resolver.

¿Es correcta la actuación de la Administración al calcular los intereses de esta forma? Continuar leyendo «Cómo calcula Hacienda el interés de demora en ejecución de una resolución parcialmente estimatoria.»

Reestructuraciones societarias: las discrepancias entre socios pueden ser un motivo económicamente válido

Si formas parte de una sociedad en la que, desde hace tiempo, existen serias discrepancias de criterio entre tú y tu socio que ponen en peligro la buena marcha y la continuidad futura de la misma, te interesa saber que la solución podría pasar por escindir la empresa en varias sociedades y que cada uno de los socios se quedara con una rama de actividad. ¿Se podría realizar este tipo de operación sin pagar impuestos? Continuar leyendo «Reestructuraciones societarias: las discrepancias entre socios pueden ser un motivo económicamente válido»

Impuesto Patrimonio de No residentes: Inversiones inmobiliarias en España a través de una sociedad alemana tipo «KG»

El Sr. Conrad, residente fiscal en Alemania, es socio de la entidad alemana «HENKAL KG». Esta sociedad tiene como actividad económica la promoción inmobiliaria, desarrollando actualmente en Alicante su única promoción.

El Sr. Conrad ha presentado el Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2018 en España por obligación real declarando el valor de su participación en la «KG». Sin embargo durante el 2019 la entidad HENKAL KG ha adquirido  unos terrenos en Alemania para desarrollar una promoción inmobiliaria, de forma que más del 50% de su activo estará constituido por bienes situados en Alemania. Continuar leyendo «Impuesto Patrimonio de No residentes: Inversiones inmobiliarias en España a través de una sociedad alemana tipo «KG»»

¿Hasta cuando puedo suspender el ingreso de una sanción tributaria?

Suspensión de la Ejecución de una Sanción

El artículo 212 apartado 3 de la Ley General Tributaria dispone que la interposición en tiempo y forma de un recurso o reclamación administrativa contra una sanción, tendrá el efecto de suspender automáticamente la ejecución de la sanción en periodo voluntario de pago, sin necesidad además de aportar ningún tipo de aval o garantía.

Pero, ¿qué sucede si interpongo una reclamación contra la sanción una vez transcurrido el periodo voluntario de pago y recibida la providencia de apremio? Continuar leyendo «¿Hasta cuando puedo suspender el ingreso de una sanción tributaria?»

Cooperativa trabajo asociado: posibilidad de participar en una SL sin perder las ventajas fiscales

Las cooperativas de trabajo asociado pueden llegar a perder la condición de fiscalmente protegidas si participan en el capital de otras sociedades no cooperativas en determinados porcentajes.

Imagina una cooperativa que está realizando la actividad de auto-taxi, pero que pretende participar en un 25 % en la constitución de una sociedad limitada, cuya actividad sería la de prestación servicios de taller mecánico para los socios-trabajadores de la cooperativa.

¿Supondría esta participación que la cooperativa perdiese la condición de fiscalmente protegida? Continuar leyendo «Cooperativa trabajo asociado: posibilidad de participar en una SL sin perder las ventajas fiscales»

Compensación de BIN’s en Sociedades tras comprobación de Hacienda

Imagine que usted es el director financiero de una sociedad que ha presentado el Impuesto de Sociedades a devolver, pero Hacienda, tras realizarle una comprobación, ha decidido incrementar su base imponible y le presenta una liquidación con un resultado a ingresar.

Como la empresa tiene Bases Imponibles Negativas pendientes de compensar de ejercicios anteriores, usted solicita su compensación, de tal forma que la cuota del Impuesto de Sociedades continúa  con un resultado a devolver, pero Hacienda se lo deniega, alegando que la compensación de BIN’s es una opción que debe ejercitarse  en el plazo legal de presentación de la declaración. Continuar leyendo «Compensación de BIN’s en Sociedades tras comprobación de Hacienda»