Residente en España, con doble nacionalidad española y uruguaya. ¿Dónde tributa su pensión pública?

Tributación por pensión pública de jubilación

Un ex-funcionario público del Uruguay tiene doble nacionalidad española y uruguaya. Es residente en España y percibe una pensión pública de jubilación, sobre la que el pagador uruguayo le práctica retención en concepto de Impuesto de asistencia a la Seguridad Social.

¿Dónde debe tributar la pensión?

Como lo que percibe es una pensión procedente de Uruguay hay que aplicar el Convenio firmando entre ambos países para evitar la doble imposición. Continuar leyendo «Residente en España, con doble nacionalidad española y uruguaya. ¿Dónde tributa su pensión pública?»

Notificaciones a No Residentes: Hacienda notificó en España a pesar de conocer su domicilio en el extranjero. ¿Existe causa de nulidad?

Nulidad de Pleno Derecho

El caso que expongo a continuación hace referencia a la validez de unas notificaciones efectuadas a un No Residente en un domicilio en España, a pesar de que la Administración fiscal conocía, a través de la escritura pública de venta de un inmueble, el domicilio del No Residente en el extranjero. Continuar leyendo «Notificaciones a No Residentes: Hacienda notificó en España a pesar de conocer su domicilio en el extranjero. ¿Existe causa de nulidad?»

Impuesto Patrimonio de No residentes: Inversiones inmobiliarias en España a través de una sociedad alemana tipo «KG»

El Sr. Conrad, residente fiscal en Alemania, es socio de la entidad alemana «HENKAL KG». Esta sociedad tiene como actividad económica la promoción inmobiliaria, desarrollando actualmente en Alicante su única promoción.

El Sr. Conrad ha presentado el Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2018 en España por obligación real declarando el valor de su participación en la «KG». Sin embargo durante el 2019 la entidad HENKAL KG ha adquirido  unos terrenos en Alemania para desarrollar una promoción inmobiliaria, de forma que más del 50% de su activo estará constituido por bienes situados en Alemania. Continuar leyendo «Impuesto Patrimonio de No residentes: Inversiones inmobiliarias en España a través de una sociedad alemana tipo «KG»»

Residencia fiscal: Tribunal Supremo aclara concepto «ausencias esporádicas»

¿Soy Residente o No Residente?

La Agencia Tributaria considera que un contribuyente es residente fiscal español, y en consecuencia debe tributar por el Impuesto sobre la Renta en España, cuando permanezca en territorio español más de 183 días durante un año natural, siendo necesario sumar, al objeto de obtener el número total, los días correspondientes a las ausencias esporádicas que el contribuyente pase en el extranjero (artículo 9.1.a del Ley IRPF). (Ver comentario relacionado: 3 criterios que determinan la residencia fiscal)

Así pues, si sumando los días de estancia en nuestro territorio de un contribuyente más los días de ausencias esporádicas que pasa en el extranjero, la cifra total es superior a 183 días, debe tributar por el IRPF.

El problema que se presenta con la anterior definición es que el término “ausencias esporádicas” es un concepto muy abstracto y ha sido la administración tributaria la que se ha ido encargando de concretarlo en los procedimientos de aplicación de los tributos, abusando de su carácter general, para terminar considerando muchas ausencias de España como “esporádicas” cuando no lo son en realidad.

Interpretación del Tribunal Supremo Continuar leyendo «Residencia fiscal: Tribunal Supremo aclara concepto «ausencias esporádicas»»

Aportación a un «trust». Consejos para no tributar por ISD.

Thomas es un ciudadano británico que reside en la costa alicantina desde que se produjo su jubilación hace ya unos años. Tiene en mente realizar una operación financiera que supondrá un movimiento de dinero entre España e Inglaterra, pero como residente fiscal en España le preocupa que esta operación pueda tener consecuencias fiscales que él desconoce. Ha decidido acudir al despacho de un asesor fiscal que le han recomendado para hacerle una consulta al respecto. Continuar leyendo «Aportación a un «trust». Consejos para no tributar por ISD.»

¿Cómo valorar correctamente un inmueble en el Modelo 720?

Para la Agencia Tributaria si una persona física es titular real de un inmueble en el extranjero y lo adquirió en una moneda diferente del euro, el tipo de cambio que debe aplicar para determinar el valor de adquisición a efectos del límite de 50.000 €, que exonera del deber de presentación, debe ajustarse al tipo de cambio vigente en la fecha 31 de diciembre del ejercicio al que corresponde la información declarada, según dice hacienda textualmente: “al igual que en el resto de bienes y derechos objeto de la declaración.” (Pregunta nº 47 – “Preguntas frecuentes Modelo 720”)

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Caso real

Voy a tratar de explicarme mejor con un ejemplo real que tengo ahora mismo encima de la mesa: Continuar leyendo «¿Cómo valorar correctamente un inmueble en el Modelo 720?»

¿Cómo tributa un no residente en España (alemán) por el Impuesto sobre el Patrimonio?

El Sr. Bachmann es un ciudadano residente en Berlín que durante ciertas épocas del año, sobre todo en verano, viene a pasar sus vacaciones a España. Tiene a su disposición un inmueble en Benicásim (Castellón), donde hace unos años adquirió una vivienda por importe de 400.000 €. Sus relaciones comerciales con España le han llevado a adquirir participaciones de una sociedad limitada con domicilio fiscal en Madrid a principios de 2016. Las participaciones de esa sociedad están valoradas a 31 de diciembre en 600.000 €.

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El Sr. Bachmann tiene previsto mantener una entrevista con un asesor fiscal porque ha escuchado en la radio que tendrá que presentar el impuesto del patrimonio y tiene las siguientes dudas:

A pesar de no ser residente en España ¿tiene obligación de presentar declaración por el impuesto sobre el patrimonio? Si es así, ¿con qué normativa, la estatal, la valenciana o la de Madrid?

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Servicios de Asesoría de un no establecido a una Empresa Familiar

Una Empresa Familiar, hasta la fecha únicamente de ámbito nacional, está pensando en salir al exterior y quiere iniciar sus exportaciones en el Reino Unido. Para ello, pide a una consultora de marketing inglesa, no establecida en España, que realice un estudio sobre el comportamiento de compra de los consumidores británicos. Los servicios ascienden a 5.000 libras.

CUESTIÓN A RESOLVER

Lugar de realización del hecho imponible en el IVA Continuar leyendo «Servicios de Asesoría de un no establecido a una Empresa Familiar»

Cómo probar la residencia fiscal

Como comenté en mi post “3 criterios que determinan tu residencia fiscal”  la Ley de IRPF permite a un contribuyente oponerse a ser considerado como residente fiscal en España siempre y cuando pueda acreditar su residencia fiscal en otro país (en aquellos casos en los que causa de la residencia sea permanecer más de 183 días en nuestro territorio)

Ahora bien, ¿qué documentos probatorios son los que acepta la administración para considerar al contribuyente residente fiscal en otro estado?. La Dirección General de Tributos  ha señalado siempre, como única forma de prueba, la certificación de residencia fiscal emitido por las autoridades fiscales correspondientes. Continuar leyendo «Cómo probar la residencia fiscal»

Residencia fiscal: 3 Criterios que debes tener en cuenta.

A la hora de realizar una planificación patrimonial, algunos contribuyentes deciden cambiar su residencia fiscal a otro país, pero esto no siempre es tan sencillo. Vamos a ver los criterios que determinan la residencia fiscal de un contribuyente.

El artículo 9 de la Ley de IRPF considera que un contribuyente es residente fiscal en España cuando tiene su residencia habitual en territorio nacional.

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Hasta aquí parece una definición sencilla, pero en realidad no lo es tanto. Se entenderá que una persona tiene su residencia habitual en territorio nacional cuando se den CUALQUIERA de los 3 siguientes criterios. Será suficiente que alguno de ellos se cumpla para que un contribuyente sea considerado residente fiscal en España. Continuar leyendo «Residencia fiscal: 3 Criterios que debes tener en cuenta.»

Ampliación de capital de una sociedad Mejicana mediante aportación de inmuebles situados en España y con establecimiento permanente en nuestro territorio

¿Qué tributos afectan a las empresa en este caso?

(CONSULTA Nº V1773-14 DE 8 DE JULIO DE 2014)

El artículo 20 de ITPAJD nos dice que, en caso de que una entidad, cuyo domicilio social y sede de dirección efectiva se encuentre fuera del territorio nacional, y realice operaciones de su tráfico en territorio español a través de establecimientos permanentes, vendrá obligada a tributar por la modalidad de operaciones societarias de igual forma que las sociedades españolas, “por la parte de capital que destinen a dichas operaciones”.

En el supuesto planteado en la consulta, la sociedad mejicana realiza operaciones de su tráfico en territorio español a través de establecimiento permanente, pero no parece que haya destinado parte de su capital a dichas operaciones, no disponiendo más que de una persona, residente fiscal en España, que se encargaría de negociar en dicho territorio compraventas de inmuebles, por lo que la sociedad mejicana no vendrá obligada a tributar por la modalidad de operaciones societarias por la existencia de dicho establecimiento.

En cuanto a aportación por los socios de la entidad mejicana de los inmuebles que poseen en España, se trata de un aumento de capital realizado por una sociedad con sede de dirección efectiva o domicilio fiscal fuera del territorio español, por lo que debe entenderse que el hecho imponible de la modalidad de operaciones societarias se produce fuera del ámbito de aplicación territorial del Impuesto, no procediendo la exigencia del impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados por el Estado Español. Sin embargo, y dado que los supuestos de hecho que constituyen el tipo de las operaciones societarias sujetas a dicha modalidad no están sujetas a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, cuando, por cualquier causa, no proceda la tributación de dichas operaciones por la referida modalidad de operaciones societarias, la no sujeción por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas determinará la aplicación de la cuota variable del documento notarial, siempre que concurran los requisitos exigidos en el artículo 31.2 del Texto Refundido del ITP y AJD.

En el presente caso queda fuera de duda que se trata de un acto de contenido valuable, no sujeto a las modalidades de transmisiones patrimoniales onerosas y operaciones societarias y es inscribible en el Registro de la Propiedad. Por ello, tan solo en el caso de que se cumpla, además, el primero de los requisitos, el otorgamiento de escritura notarial, será de aplicación la cuota variable del documento notarial.

Tributación de artistas no residentes

Se aproxima el verano, y el buen tiempo nos traerá multitud de conciertos musicales y festivales de todo tipo en los que actuarán artistas extranjeros, considerados como no residentes a efectos de tributación.

 ¿Dónde tributan los artistas extranjeros?

 Pero ¿cómo tributan los artistas extranjeros no residentes en España por sus actuaciones?, ¿tributan en su lugar de origen, o por el contrario lo deben hacer en España?

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