Cómo calcular el patrimonio preexistente de un heredero

A la hora de tributar por el Impuesto de Sucesiones se debe tener en cuenta el patrimonio preexistente del heredero. A mayor patrimonio mayor será la cuota a ingresar. Para calcularlo se han de tomar las reglas contenidas en el Impuesto sobre el Patrimonio, pero con algunas diferencias de gran importancia.

A continuación describo algunas reglas para realizar un cálculo de forma correcta.

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Inmuebles

Los inmuebles deben valorarse por el mayor de los 3 valores siguientes:  Continuar leyendo «Cómo calcular el patrimonio preexistente de un heredero»

Formalice antes de 1 mes su donación en escritura pública.

Es bastante habitual que los padres hagan donación a sus hijos de cantidades en metálico mediante la realización de una transferencia bancaria. Estas donaciones se ven favorecidas por el hecho de que en algunas Comunidades Autónomas existen reducciones de la base imponible y bonificaciones en la cuota aplicables al impuesto si, además de cumplir con todos los requisitos exigidos por la norma, se documenta la donación en metálico mediante una escritura pública. Continuar leyendo «Formalice antes de 1 mes su donación en escritura pública.»

Donaciones encubiertas que pueden «salir rana»

Cuando se realiza una operación de planificación fiscal como la que veremos a continuación, de aportación de bienes a la sociedad de gananciales y disolución posterior de la misma, hay que ir con mucha precaución, puesto que nos puede «salir rana».

Decimos que algo “nos sale rana” cuando su resultado nos ha defraudado, cuando no nos ha salido como esperábamos. Salir rana es una expresión muy antigua. En su origen se decía que “salga pez o salga rana” y era una expresión de origen pescador, pero terminó por emplearse en el lenguaje coloquial y nos hemos quedado con la última parte de la expresión, la de salir rana para designar todo aquello que nos sale mal.

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Pues esto es lo que le sucedió al protagonista-contribuyente de la siguiente historia. La operación que había planificado le salió completamente rana. Los hechos son los siguientes: Continuar leyendo «Donaciones encubiertas que pueden «salir rana»»

Reglas para el calculo del patrimonio preexistente de un heredero

A la hora de determinar el patrimonio preexistente de un contribuyente en el Impuesto Sucesiones y Donaciones, y al efecto de calcular el impuesto a liquidar, se puede plantear la duda de si debe computarse o no aquel patrimonio del heredero que resulte exento conforme a la normativa del Impuesto sobre el Patrimonio.
Consulta de Tributos
La Dirección General de Tributos se ha pronunciado sobre el particular en la Consulta V2352-06 afirmando que «el hecho de que en el ámbito de este último impuesto – Impuesto sobre el Patrimonio – determinados elementos patrimoniales gocen de exención en atención a determinadas circunstancias y, en consecuencia, no tributen por el mismo, no obsta a que tales elementos sigan formando parte del patrimonio del causahabiente en cuanto obligado tributario y hayan de ser valorados con arreglo a la Ley del IP, en el día del devengo del impuesto sucesorio.»
 Jurisprudencia
También el TSJ de Astutrias en sentencia de 29 de Mayo de 2015 ha confirmado el criterio administrativo al afirmar que: «la valoración del patrimonio preexistente se realizará conforme a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio, lo que supone la remisión a los artículos 10 y siguientes, es decir, la valoración de los bienes, pero no a la exclusión de los bienes exentos en el Impuesto sobre el Patrimonio del artículo 4.
 
RECUERDA: A la hora de determinar el patrimonio preexistente de un contribuyente para calcular el impuesto, se deben tener en cuenta todos sus bienes, incluso aquellos que se encuentran exentos en el Impuesto sobre el Patrimonio.

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