¿Qué interesa más, Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca o Régimen General del IVA?

Dependiendo de la situación actual de tu negocio y de tus previsiones de futuro puede interesarte un régimen u otro.

La principal característica del régimen especial de agricultura es que no existe obligación de liquidar ni repercutir el IVA en las operaciones que se lleven a cabo, y se puede prescindir, en la mayoría de los casos, de la obligación de expedir facturas. Tampoco existe obligación de presentar los modelos 303 y 390, no pudiendo el agricultor deducir las cuotas soportadas del IVA.

No obstante, el régimen contempla la posibilidad de recuperar el impuesto soportado mediante un mecanismo que la normativa denomina de “compensación”.

Ver artículo sobre las características del Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca aquí

Ahora vamos a analizar las principales variables que debes tener en cuenta a la hora de elegir un régimen u otro: previsión de ventas y evolución del negocio, la rentabilidad, posibles inversiones a realizar y el tamaño de la explotación. Continuar leyendo «¿Qué interesa más, Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca o Régimen General del IVA?»

Alarm! Las inversiones financieras no dispuestas desde la última promoción inmobiliaria no están afectas a la actividad económica (Impuesto Sucesiones)

El TSJ de Cataluña considera que  las inversiones financieras -1.200.000 €-, mantenidas desde la finalización de su última promoción inmobiliaria por una sociedad familiar dedicada a la construcción y promoción, y que suponían la mayor parte de su balance,  NO PUEDEN CONSIDERARSE ACTIVOS AFECTOS A LA ACTIVIDAD ECONÓMICA, y por lo tanto no cabe aplicar en el Impuesto de Sucesiones los beneficios de la empresa familiar (reducción del valor de las participaciones), lo que supone una liquidación a pagar de 174.508,87 € Continuar leyendo «Alarm! Las inversiones financieras no dispuestas desde la última promoción inmobiliaria no están afectas a la actividad económica (Impuesto Sucesiones)»

Cómo un agricultor puede ahorrar impuestos -y mucho- en la compra de sus fincas agrícolas.

Las transmisiones de fincas que se producen entre pequeños y medianos agricultores, al menos en la Comunidad Valenciana que es la zona donde resido, se suelen liquidar en la mayoría de las ocasiones pagando el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP).

¿Por qué se paga I.T.P.?

Es así al tratarse de una operación sujeta pero exenta del IVA  por el artículo 20.Uno.20º que declara exentas las transmisiones de terrenos rústicos, incluidas las construcciones en él enclavadas que sean indispensables para el desarrollo de la explotación, como por ejemplo, cobertizos donde guardar los aperos y máquinas de labranza.

Esta exención conlleva un coste añadido muy alto para el comprador, pues tendrá que pagar I.T.P. que en algunas comunidades autónomas llega hasta el 10%, como es el caso de la Valenciana.

¿Sabes que puedes ahorrar impuestos?

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Reestructuraciones societarias: las discrepancias entre socios pueden ser un motivo económicamente válido

Si formas parte de una sociedad en la que, desde hace tiempo, existen serias discrepancias de criterio entre tú y tu socio que ponen en peligro la buena marcha y la continuidad futura de la misma, te interesa saber que la solución podría pasar por escindir la empresa en varias sociedades y que cada uno de los socios se quedara con una rama de actividad. ¿Se podría realizar este tipo de operación sin pagar impuestos? Continuar leyendo «Reestructuraciones societarias: las discrepancias entre socios pueden ser un motivo económicamente válido»

Beneficios empresa familiar: El Supremo matiza su criterio «mayor fuente de renta»

El Criterio temporal del Tribunal Supremo para comprobar si se cumplen los requisitos de aplicación de los beneficios fiscales que contempla la Ley del Impuesto de Sucesiones para la empresa familiar, ha sido el de acudir a la fecha del devengo del impuesto, es decir, a la fecha de fallecimiento del causante. En ese momento cuando se debe comprobar si durante el año los rendimientos económicos obtenidos de la actividad constituyen la principal fuente de renta del fallecido. Continuar leyendo «Beneficios empresa familiar: El Supremo matiza su criterio «mayor fuente de renta»»

Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca (IVA)

En España hay más de 1 millón de personas que en su declaración de la renta obtienen rendimientos económicos procedentes de actividades empresariales que tributan en el Régimen Especial de Agricultura Ganadería y Pesca (REAGP).

¿Sabes cómo funciona este régimen especial?

Características generales

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La existencia de este régimen especial, denominado en el ámbito del IVA “Régimen especial de la agricultura ganadería y pesca” (REAGP) se debe a la necesidad de reducir costes y de hacer más simple la gestión administrativa e impositiva de aquellos negocios en los que, por su volumen y características, se carece casi por completo de una verdadera estructura organizativa, como son ciertos negocios agrícolas, ganaderos o pesqueros.

Este régimen es compatible con los otros regímenes del IVA y el contribuyente puede acogerse a tributar por el mismo aunque realice otras operaciones de carácter empresarial o profesional (artículo 128 LIVA).

Su principal característica es que  el contribuyente no tiene obligación de liquidar ni repercutir el IVA en las operaciones que lleve a cabo en su actividad, y puede prescindir en la mayoría de los casos de la obligación de expedir facturas. Tampoco tiene obligación de presentar los modelos 303 y 390, por lo que no le corresponderá la deducción de las cuotas soportadas del IVA. (Artículo 130.Uno LIVA)

No obstante el régimen contempla la posibilidad de recuperar el impuesto soportado mediante un mecanismo que la normativa denomina de “compensación”. (Artículo 130.Dos LIVA)

¿En qué consiste la compensación?

En este régimen especial el contribuyente no repercutirá ni ingresará el impuesto devengado, pero tampoco podrá deducir las cuotas que soporte por la adquisición, o importación, de bienes y servicios necesarios para la actividad.

Por ello tiene el derecho a percibir una compensación a tanto alzado por las cuotas de IVA que haya soportado, y que se obtiene por las siguientes operaciones (Articulo 130.Tres LIVA):

  • Entregas, a otros empresarios o profesionales, de productos naturales obtenidos en su explotación, estén establecidos o no en el territorio del IVA español.

Se exceptúan las ventas realizadas a particulares y a otros sujetos pasivos acogidos al REAGP. En estos casos no se repercute el impuesto ni se recibe compensación alguna.

  • La prestación de servicios accesorios incluidos en el REAGP realizados a favor de empresarios o profesionales, establecidos o no en territorio español, siempre que no estén acogidos al REAGP.

Servicios accesorios incluidos en el régimen (Artículo 127 LIVA y 46.1 RIVA)

  1. Que se presten por el propio titular de la explotación a la que le resulte de aplicación el REAGP.
  2. Que tengan carácter de accesorio a la explotación principal y se presten con los medios ordinarios utilizados en la misma: por ejemplo, un agricultor tiene un tractor que utiliza en su actividad y lo utiliza para prestar servicios a otros agricultores.
  3. Que el destinario de los servicios sea un empresario agrario, cualquier que sea el régimen en el que tribute.
  4. Que el importe, en el año inmediatamente anterior, del conjunto de servicios accesorios sea inferior o igual al 20% del volumen total de operaciones de la explotación agrícola ganadera o pesquera principal que tribute en el REAGP.´

Son considerados entre otros servicios accesorios: labores de plantación, siembra, cultivo, recolección y transporte; cría, guarda y engorde de animales, asistencia técnica, sin incluir la presentación de servicios profesionales de ingenieros o técnicos agrícolas, el arrendamiento de útiles, maquinaria e instalaciones utilizados para la realización de sus actividades, etc. (Artículo 46 RIVA)

Importe de la compensación (Artículo 130.5 LIVA)

El importe de la compensación a percibir es el resultado de aplicar al precio de venta el porcentaje que proceda:

  • 12% en las actividades agrícolas y forestales y en sus servicios de carácter accesorio.
  • 10’5% en las actividades ganaderas y pesqueras y en sus servicios de carácter accesorio.

Esta compensación se aplicará a las entregas de productos naturales obtenidos en las explotaciones y a los servicios accesorios.

En el precio de venta que servirá de base para el cálculo de la compensación no se computan impuestos indirectos que puedan gravar las operaciones ni gastos accesorios como puedan ser comisiones, seguros o transportes que sean cargados separadamente al comprador.

Ejemplo

Un agricultor acogido al REAGP realiza las siguientes operaciones:

  1. Venta de un tractor por 3.000 €
  2. Venta de productos agrícolas a un empresario por 10.000 €
  3. Venta de productos agrícolas a un empresario, también acogido al REAGP para su actividad por 5.000 €

Resultado

  1. Por la entrega de un bien de inversión, que no sea un inmueble, no se repercutirá ni liquidará IVA. No dará lugar a recibir tampoco ninguna compensación.
  2. No se repercute IVA, pero el comprador pagará al agricultor la compensación agraria: 10.000 x 12% = 1.200 €
  3. Al ser una entrega realizada a otro agricultor acogido al REAGP no se repercute IVA ni se recibe tampoco ninguna compensación.

Obligaciones formales (Artículo 129 LIVA y 47 RIVA)

Ingreso de cuotas. A pesar de que el agricultor está liberado de la obligación de presentar e ingresar la cuota correspondiente, sí estará obligado a liquidar e ingresar el impuesto en las siguientes operaciones mediante declaraciones-liquidaciones no periódicas modelo 309 (artículo 129 LIVA y artículo 47 RIVA):

  • Entregas de bienes de inversión de naturaleza inmobiliaria (naves industriales, tierras, etc.)
  • Importaciones de bienes respecto del IVA.
  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes (modelo 349)
  • Los supuestos de inversión del sujeto pasivo.

Las entregas de bienes de inversión de naturaleza inmobiliaria serán en la mayoría de ocasiones segundas entregas de naves o terrenos agrícolas exentos de IVA, pero con opción de renuncia a la exención., en cuyo caso será el adquiriente el encargado de liquidar e ingresar el importe.

Si un agricultor vende un tractor afecto a la actividad económica no tendrá que repercutir y liquidar el IVA de dicha venta (artículo 129.1 LIVA)

Declaraciones censales. Presentar declaraciones de inicio de actividad, cese, renuncia o revocación.

Libros registro. El contribuyente deberá tener un libro registro en el que contabilice las operaciones realizadas en este régimen especial.

Compatibilidad con otros regímenes. Si además realiza operaciones en el régimen simplificado del IVA, o del recargo de equivalencia, deberá llegar un libro de facturas recibidas, anotando separadamente las facturas que correspondan a cada actividad.

Si realizara operaciones sometidas a cualquier otro régimen, general u otro régimen especial, deberá cumplir con las obligaciones específicas de cada régimen.

Expedición de facturas. Expedir facturas en aquellos casos en los que se encuentran obligados a ello: entrega de bienes inmuebles, adquisiciones intracomunitarias, etc.

Conservación. Conservar durante 4 años copia de los recibos suscritos y de las facturas expedidas.

Simulación de contratos de préstamo socio-sociedad. 551, esa cuenta maldita en las inspecciones.

CUENTA CORRIENTE CON SOCIOS Y ADMINISTRADORES

Es perfectamente legal que un socio pague algún gasto personal con dinero de la empresa y lo contabilice en la cuenta corriente de socios (551). Pero esta cuenta está pensada para disposiciones corrientes, esporádicas y a corto plazo, de tal modo que el saldo tienda a ser cero. La existencia de esta cuenta en el balance de una sociedad no presupone la existencia de un contrato de cuenta corriente en un sentido mercantil o bancario, sino que simplemente se trata de una cuenta destinada a contabilizar los desembolsos efectuados por la sociedad a favor de los socios y viceversa.

El problema con Hacienda surge cuando las cantidades retiradas han sido importantes y permanecen invariables o aumentan con el tiempo. En estos casos Hacienda considera que dicha cuenta podría estar encubriendo una distribución de beneficios al socio. Continuar leyendo «Simulación de contratos de préstamo socio-sociedad. 551, esa cuenta maldita en las inspecciones.»

¿Sociedad Holding o Patrimonial?

¿Cuándo nos encontramos ante una sociedad holding? ¿Cuándo ante una sociedad patrimonial?

Las sociedades patrimoniales son entidades creadas con el principal motivo de conservar y administrar un patrimonio y, a diferencia de las sociedades holding, más de la mitad de su activo NO está afecto a actividades económicas.

¿Están los activos afectos a actividades económicas?

A la hora de determinar si unos valores se encuentran afectos a actividades económicas se tendrá en cuenta si otorgan al menos el 5% de los derechos de voto, y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la participación en otra sociedad, siempre que se disponga de los medios materiales y personales necesarios y que la entidad participada no sea una patrimonial.  En estos casos nos encontramos ante una actividad económica, y no ante una mera tenencia de valores. Así pues, se está excluyendo de las patrimoniales a las sociedades holding, es decir, aquellas que poseen inversiones en forma de participaciones y acciones de sociedades con el fin de conseguir el dominio, control y gestión sobre ellas. Continuar leyendo «¿Sociedad Holding o Patrimonial?»

Actividad económica de arrendamiento sin persona empleada.

El órgano de inspección considera que una empresa no desarrollaba actividad económica de arrendamiento de inmuebles debido a la ausencia de personal contratado laboralmente a jornada completa,  puesto que en su plantilla dedicada, al arrendamiento de inmuebles, solo constaba una persona contratada a media jornada, que ejercía la función de vigilante, y además una de las socias, a la vez  administradora, que realizaba la gestión de los alquileres,  Continuar leyendo «Actividad económica de arrendamiento sin persona empleada.»

Derecho de arrastre («drag along»). Inscripción en registro de cláusula estatutaria.

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Para la DGRN la cláusula de arrastre o «drag along» es perfectamente admisible tanto como pacto parasocial como norma estatutaria de una sociedad, puesto que en los estatutos pueden imponerse pactos que impongan la obligación de transmitir sus participaciones a los demás socios o a terceras personas cuando concurran circunstancias expresadas de forma clara y precisa (artículo 188.3 del Reglamento del Registro Mercantil).

Ahora bien, en el caso de que se pretenda su constancia estatutaria, se precisa el consentimiento de todos los socios. Tanto si se considera una cláusula de inclusión de nuevas obligaciones a los socios, (artículo 291 LSC), como una causa estatutaria de exclusión del socio (artículo 351 LSC), se exige en su configuración estatutaria el consentimiento unánime de los socios, sin que pueda suplirse dicho consentimiento unánime, atribuyendo un derecho de separación al socio que no hubiera votado a favor.

 

 

 

 

Transmisión totalidad patrimonio empresarial. Caso Hotel Selenza

OBJETIVO DEL CASO

A través del análisis de una sentencia de la Audiencia Nacional, y otra del Tribunal Supremo, vamos a conocer el caso de la venta del Hotel Selenza de Madrid y a profundizar en la no sujeción al IVA de la transmisión de la totalidad de un patrimonio empresarial, 

INTRODUCCIÓN

La diferencia entre realizar una transmisión que cumpla los requisitos contemplados en el artículo 7.1º LIVA para su no sujeción al impuesto, y realizar una transmisión que sea considerada una mera cesión de bienes, y por tanto sujeta y no exenta, es en ocasiones muy difusa.

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Resolución de TEAC sobre afectación económica de cuentas corrientes. Exención en Patrimonio, Sucesiones y Donaciones.

Cash is the King, el efectivo es el rey. Se trata de una expresión utilizada en el mundo de los negocios para señalar la creencia de que el dinero -el efectivo- es el activo más valioso que un negocio puede poseer. Permite liquidar los compromisos de pago a corto plazo, comprar maquinaria, pagar a los trabajadores su nómina mensual, aprovechar oportunidades de inversión, etc. Por otra parte, una de las principales causas de fracaso de un negocio es la falta de suficiente tesorería.

La ya derogada Ley de IRPF 18/1991, en su artículo 6, “Elementos patrimoniales afectos” permitía considerar afectas las cuentas corrientes siempre que se tratara de elementos “necesarios” para el desarrollo de la actividad y que se encontraran reflejadas en la contabilidad o en los registros oficiales de la actividad empresarial o profesional.

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