Hacienda quiere excluirle de módulos si firma contratos de exclusividad con proveedores.

Usted tiene un bar o un restaurante y tributa por el régimen de módulos porque le permite un ahorro en impuestos. Ha recibido una oferta de un proveedor de bebidas para firmar un contrato de exclusividad a cambio de una cantidad de dinero. ¿Sabe que firmar este contrato podría expulsarlo del régimen de módulos? Continuar leyendo «Hacienda quiere excluirle de módulos si firma contratos de exclusividad con proveedores.»

Fiscalidad de los servicios electrónicos (B2C)

Si tu empresa presta servicios por vía electrónica, como descargas de archivos, mantenimiento de páginas web, etc, y los destinatarios de los mismos son consumidores finales (B2C) de otros países de la Unión Europea, se van a producir unas novedades que te afectarán a partir de 2.019.

¿Cómo tributan los servicios electrónicos a particulares de la UE? Continuar leyendo «Fiscalidad de los servicios electrónicos (B2C)»

Transmisión mal planificada de un negocio de farmacia, pero que todavía tuvo arreglo con una declaración complementaria

Es muy importante antes de realizar cualquier operación de donación contar con un buen asesoramiento fiscal, más aun si lo donado es una oficina de farmacia, sobre todo por la cuantía económica que ello supone y por las importantes repercusiones fiscales que conlleva, tanto en el IRPF como en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.

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En este caso que os comento el cliente no debió asesorarse lo suficientemente bien, pues al parecer, no cumplió todos los requisitos exigidos en la normativa para aprovechar los beneficios fiscales de la empresa familiar.

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Participaciones privilegiadas como complemento a la pensión de jubilación

Acciones y Participaciones privilegiadas

Una buena herramienta contemplada en la legislación mercantil, que nos permite  planificar la jubilación del socio de una empresa, es la posibilidad de crear acciones y participaciones privilegiadas. Las acciones privilegiadas son un tipo de acciones que otorgan a su propietario unos derechos más favorables que al resto de socios que poseen acciones ordinarias.

Privilegio Patrimonial

El privilegio que concede este tipo de acciones puede tener un carácter patrimonial, pero no tendrá ningún tipo de repercusión sobre el derecho a voto, ni sobre el derecho de suscripción preferente, pues queda expresamente prohibido en la Ley Sociedades de Capital la creación de participaciones sociales que de forma directa o indirecta alteren la proporcionalidad entre el valor nominal y el derecho de preferencia.

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Protección del patrimonio financiero mediante la escisión total de una sociedad

La escisión total de una sociedad con el objetivo de proteger su patrimonio financiero puede ser considerado un motivo económicamente válido para la aplicación del régimen especial de fusiones y escisiones.

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EJEMPLO PRACTICO

Miguel Vazquez ostenta la propiedad en pleno dominio del 95% de las participaciones de la sociedad Alcansa SL, la cual desarrolla una actividad de arrendamiento de inmuebles, de explotación de bienes y derechos de la propiedad industrial y la dirección y gestión de participaciones en otras sociedades. Continuar leyendo «Protección del patrimonio financiero mediante la escisión total de una sociedad»

Caso práctico: Exención en Patrimonio de una Holding. Requisitos en la Retribución

Adolfo Saenz es titular del 100% de las participaciones de una sociedad holding que participa en dos filiales que desarrollan actividad económica. Actualmente el Sr. Saenz está recibiendo una retribución como Administrador único de la sociedad holding, y a su vez, una retribución de cada una de las empresas por ejercer las funciones de gerente.

La retribución como administrador de la holding asciende a 30.000 € brutos, y la de gerente asciende 20.000 €  en cada una de las dos empresas filiales. Esta situación retributiva se encuentra regulada en los estatutos de la sociedad holding.

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Exención en Patrimonio

Uno de los requisitos para la exención en el Impuesto de Patrimonio de las participaciones, es que Adolfo Saenz ejerza funciones directivas en la entidad holding, percibiendo por ello una remuneración que represente al menos el 50% del total de sus rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo personal. Continuar leyendo «Caso práctico: Exención en Patrimonio de una Holding. Requisitos en la Retribución»

Ampliación de capital en sociedad con inmuebles. Aplicación del artículo 108 LMV

La sociedad Progrumansa SL posee el 50 por 100 de las acciones de la entidad Adela SL. El activo de Adela SL está compuesto en más del 50 por 100 por inmuebles, unos destinados a la actividad de arrendamiento y otros destinados a su venta. Dicho activo está financiado con préstamos, entre otros, uno que le otorgó Progrumansa SL.

La entidad Adela SL va a realizar una ampliación de capital mediante compensación de créditos, de manera que únicamente acudirá a dicha ampliación Progrumansa SL que pasaría a tener el 96,36 por 100 de Adela SL.

Los administradores de las dos sociedades se encuentran reunidos y se preguntan  si sería de aplicación el artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores.

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 CONTESTACIÓN

El artículo 108 del Ley del Mercado de Valores (LMV) establece que:

Artículo 108.

  1. La transmisión de valores, admitidos o no a negociación en un mercado secundario oficial, estará exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
  2. Quedan exceptuadas de lo dispuesto en el apartado anterior las transmisiones de valores no admitidos a negociación en un mercado secundario oficial realizadas en el mercado secundario, que tributarán en el impuesto al que estén sujetas como transmisiones onerosas de bienes inmuebles, cuando mediante tales transmisiones de valores se hubiera pretendido eludir el pago de los tributos que habrían gravado la transmisión de los inmuebles propiedad de las entidades a las que representen dichos valores.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, se entenderá, salvo prueba en contrario, que se actúa con ánimo de elusión del pago del impuesto correspondiente a la transmisión de bienes inmuebles en los siguientes supuestos:

a) Cuando se obtenga el control de una entidad cuyo activo esté formado en al menos el 50 por ciento por inmuebles radicados en España que no estén afectos a actividades empresariales o profesionales, o cuando, una vez obtenido dicho control, aumente la cuota de participación en ella.

b) Cuando se obtenga el control de una entidad en cuyo activo se incluyan valores que le permitan ejercer el control en otra entidad cuyo activo esté integrado al menos en un 50 por ciento por inmuebles radicados en España que no estén afectos a actividades empresariales o profesionales, o cuando, una vez obtenido dicho control, aumente la cuota de participación en ella.

c) Cuando los valores transmitidos hayan sido recibidos por las aportaciones de bienes inmuebles realizadas con ocasión de la constitución de sociedades o de la ampliación de su capital social, siempre que tales bienes no se afecten a actividades empresariales o profesionales y que entre la fecha de aportación y la de transmisión no hubiera transcurrido un plazo de tres años.

(….)».

Así pues, las transmisiones de valores tendrán el siguiente tratamiento en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD):

– Como regla general, la transmisión de valores está exenta tanto del IVA como del ITPAJD, según la operación esté sujeta a uno u otro impuesto (apartado 1 del artículo 108, LMV).

– Sin embargo, si mediante la transmisión de valores se hubiera pretendido eludir el pago de los tributos que habrían gravado la transmisión de los inmuebles propiedad de las entidades a las que representen dichos valores, es decir, el pago del IVA o del ITPAJD, entrará en juego la regla especial, conforme a la cual dicha transmisión quedará sujeta al impuesto eludido, y ya no como transmisión de valores, sino como transmisión de inmuebles; lo cual implica que desde ese momento la transmisión de los valores en cuestión se tratará en el impuesto aplicable como transmisión de inmuebles a todos los efectos (párrafo primero del apartado 2 del artículo 108, LMV).

La aplicación de esta regla especial requiere la concurrencia de diversos requisitos, entre los que se incluye la exigencia de que se trate de una transmisión de valores realizada en el mercado secundario, excluyendo la adquisición de valores de nueva emisión, que se produciría en el mercado primario.

Sin embargo, la ampliación de capital de Adela SL lo constituye una operación de ampliación de capital mediante la suscripción de acciones nuevas por Progrumansa SL, que suscribe la ampliación en exclusiva, por lo que se trata de una operación propia del mercado primario y no del mercado secundario como exige el texto legal.

En consecuencia, la referida operación NO QUEDARÁ SOMETIDA AL ARTÍCULO 108 DE LA LMV

Bonificación empresa familiar en sucesiones (conflicto con el requisito de remuneración)

A los efectos de aplicar el régimen de la empresa familiar en el impuesto sobre Sucesiones, uno de los requisitos es que, al menos uno de los integrantes del grupo de parentesco – formado por cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado-, perciba de la empresa una retribución por las funciones de dirección y gerencia que suponga más del 50% de sus rendimientos del trabajo y actividades económicas.

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¿Qué momento debe tenerse en cuenta para el cálculo?

Para el Tribunal Supremo (Sentencia 16 de Diciembre 2013, Rec. 28/2010) si bien se pueden distinguir dos situaciones diferentes, en ambos casos se debe estar a la fecha del devengo del impuesto sobre sucesiones para comprobar si se cumplen o no los requisitos necesarios para aplicar la reducción del 95% de las participaciones en entidades. Continuar leyendo «Bonificación empresa familiar en sucesiones (conflicto con el requisito de remuneración)»

Gestión del Patrimonio Familiar desde la óptica del Value Investing

¿Que es el Value Investing?

El Value Investing es una disciplina de inversión basada en la creencia de que las acciones de una empresa tienen un valor intrínseco que puede ser calculado tras un cuidadoso análisis.

Las oportunidades de inversión más rentables surgen cuando el precio de mercado de las acciones se desvían significativamente de su valor intrínseco. La tarea esencial de un inversor en valor es determinar el valor intrínseco con la suficiente precisión para tomar ventaja de la distorsión que se produce en los mercados entre precio y valor. Dicho de un modo más plano, comprar barato, y solo cuando el descuento sobre el que podemos adquirir las acciones es amplio,“significativo”. Continuar leyendo «Gestión del Patrimonio Familiar desde la óptica del Value Investing»

Sociedad interpuesta para evitar el pago de una deuda. Responsabilidad tributaria art. 42.2.a

El Sr. Martinez ostenta la propiedad del 100% de las participaciones de la sociedad Niágara SL. A su vez Niágara SL es propietaria del 76% de Fotomat SL y el 100% de Localtel SL.

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La sociedad Localtel SL, tras un procedimiento inspector, tiene pendiente de pago una deuda de IVA que asciende a 1’5 millones de euros. Cinco días antes de finalizar el periodo voluntario de pago Localtel SL realiza la siguiente operación:

Localtel realiza una aportación no dineraria, consistente en aportar una cartera de valores cotizados valorada en 1 millón € , a la sociedad Fotomar SL  y recibe a cambio 23 participaciones sociales de Fotomar. Continuar leyendo «Sociedad interpuesta para evitar el pago de una deuda. Responsabilidad tributaria art. 42.2.a»