Resolución de TEAC sobre afectación económica de cuentas corrientes. Exención en Patrimonio, Sucesiones y Donaciones.

Cash is the King, el efectivo es el rey. Se trata de una expresión utilizada en el mundo de los negocios para señalar la creencia de que el dinero -el efectivo- es el activo más valioso que un negocio puede poseer. Permite liquidar los compromisos de pago a corto plazo, comprar maquinaria, pagar a los trabajadores su nómina mensual, aprovechar oportunidades de inversión, etc. Por otra parte, una de las principales causas de fracaso de un negocio es la falta de suficiente tesorería.

La ya derogada Ley de IRPF 18/1991, en su artículo 6, “Elementos patrimoniales afectos” permitía considerar afectas las cuentas corrientes siempre que se tratara de elementos “necesarios” para el desarrollo de la actividad y que se encontraran reflejadas en la contabilidad o en los registros oficiales de la actividad empresarial o profesional.

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El TS se pronuncia en una herencia con un fondo de inversión en el que una de las hermanas herederas está como cotitular.

Herencia en la que el causante era titular de un fondo de inversión junto con su viuda y una de sus hijas. La viuda y los otros hijos demandan a la hija cotitular para que se proceda a la división del fondo puesto que el dinero procedía de la sociedad de gananciales. Por ello solicitan se atribuya a la viuda el 50% en la disolución de la sociedad de gananciales y se distribuya el restante 50% entre los todos los hermanos conforme a los criterios de distribución contemplados en el testamento. El caso llegó al Tribunal Supremo.

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¿Me interesa pagar 2 veces el Impuesto de Sucesiones por los mismos bienes? Es posible.

Cuando un heredero fallece sin aceptar la herencia de un primer fallecido, y son a su vez sus herederos los que reciben la herencia, suele plantearse la duda sobre si se debe liquidar dos veces el impuesto de sucesiones o solo una.

El Tribunal Supremo, en sentencia 936/2018 de 5 junio de 2018, zanja la polémica y afirma que dependerá de si ha habido o no aceptación previa por parte del heredero fallecido.

Primer causante – Heredero fallecido – Herederos

Ejemplo

María casada con Felipe, falleció sin haber tenido hijos, y dejó todos sus bienes a su esposo Felipe, el cual también falleció poco después sin haber aceptado la herencia de su esposa. Continuar leyendo «¿Me interesa pagar 2 veces el Impuesto de Sucesiones por los mismos bienes? Es posible.»

Facilitar el pago del impuesto de sucesiones mediante «legados»

Heredar bienes inmuebles puede llegar a convertirse en un auténtico problema. Pensemos por ejemplo en inmuebles singulares, de mucho valor, difíciles de vender, o simplemente en una herencia con muchos inmuebles pero con escasa liquidez. Sin embargo una adecuada planificación mediante “legados” puede ser de mucha ayuda en estos casos.

legado_impuesto sucesiones

DIFERENCIAS HEREDERO-LEGATARIO

Heredero. El heredero sucede a título universal en el conjunto de bienes y derechos del fallecido, junto con el resto de herederos, y responde de las deudas de la herencia

Legatario. El legatario sucede título particular, en unos bienes y derechos determinados, y no responde, en general, de las deudas de la herencia.

PLANIFIQUE MEDIANTE EL USO DE LEGADOS

El legado puede ser una buena herramienta de planificación en ciertos casos.

Ejemplo

Su herencia está compuesta por diversos bienes, la mayoría inmuebles, pero con poca liquidez. Uno de esos bienes es un inmueble que, por sus características, tiene un valor relevante y usted piensa que sus herederos van a pagar un importe elevado en el impuesto de sucesiones por dicho inmueble y con el dinero que obtendrán de la herencia no tendrán la cantidad suficiente para liquidar el impuesto.

Solución: Legado condicional

Usted puede introducir en su testamento un legado condicional con una condición suspensiva. Muestre su voluntad de que la totalidad de sus bienes vayan a sus hijos herederos una vez se haya producido su fallecimiento, excepto dicho inmueble. El legado condicional consistirá en que usted lega el dinero producto de la venta de dicho inmueble caso de que consiga venderse en un plazo, por ejemplo, de 5 años desde su fallecimiento. En el caso de que la venta no se produzca en dicho plazo, sus herederos recibirán el legado del inmueble.

De esta forma, sus herederos recibirán el dinero producto de la venta, o si por el contrario no ha podido materializarse habrá dado tiempo a sus hijos a preparar el pago del impuesto.

La venta del inmueble puede hacerla un albacea, o alguno de los herederos.

Diferimiento

Impuesto de Sucesiones. El devengo se produce en la fecha del fallecimiento, pero el pago del impuesto de sucesiones quedará diferido al momento en que se produzca la condición o desaparezca la limitación. Una vez cumplida la condición suspensiva – venta del inmueble o pasados los 5 años- los legatarios tendrán que hacer un autoliquidación complementario del impuesto de sucesiones para efectuar el pago correspondiente al importe del legado.

Plusvalía municipal. La condición suspensiva también afecta a la plusvalía urbana a pagar por los legatarios al ayuntamiento.

RECUERDE: El uso del legado condicional puede ser una buena solución al pago del impuesto en herencias en las que existen inmuebles pero poca liquidez.

Aportación a un «trust». Consejos para no tributar por ISD.

Thomas es un ciudadano británico que reside en la costa alicantina desde que se produjo su jubilación hace ya unos años. Tiene en mente realizar una operación financiera que supondrá un movimiento de dinero entre España e Inglaterra, pero como residente fiscal en España le preocupa que esta operación pueda tener consecuencias fiscales que él desconoce. Ha decidido acudir al despacho de un asesor fiscal que le han recomendado para hacerle una consulta al respecto. Continuar leyendo «Aportación a un «trust». Consejos para no tributar por ISD.»