Embargo de créditos, lo que Hacienda puede embargar y lo que no.

Has recibido de Hacienda una diligencia de embargo de créditos en la que te requieren el ingreso del importe de las facturas que puedes tener pendientes de pago a un proveedor. Actúa correctamente ante esta situación o de lo contrario puedes llevarte alguna que otra sorpresa

Puede que uno de tus proveedores deba dinero a la administración y Hacienda quiera embargarle los créditos que tiene frente a otras empresas. Con este fin Hacienda envía diligencias de embargo a sus clientes para que sean ellos los que hagan efectiva la deuda tributaria. Continuar leyendo «Embargo de créditos, lo que Hacienda puede embargar y lo que no.»

¿Qué es el tipo impositivo marginal?

En esta campaña, como en las anteriores, los clientes me preguntan el motivo por el que la cuota de su declaración de renta les sale a ingresar más dinero que el año anterior. El cliente me formula, de forma acertada, la siguiente reflexión: ¿si ya me han hecho las retenciones correspondientes, porque tengo que pagar más impuestos cuando me presentas la declaración?

Es el momento en que trato de explicarles cómo funciona el cálculo del impuesto a ingresar y qué significa el tipo impositivo marginal, que puede dar lugar a sorpresas desagradables.

Afortunadamente, se puede trabajar para tratar de evitarlo a través de una adecuada planificación fiscal y que el cliente pueda utilizar sus euros de la manera que mejor le parezca.

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Consecuencias fiscales de una simulación absoluta.

Simulación de una operación

Según nos dice el Código civil, los contratos sin causa, cuando su causa se oponga a las leyes o la moral, o cuando reflejen una causa falsa, no producirán efecto alguno y darán lugar a su nulidad. Artículos 1275 y 1276 del Código Civil.

La Ley General Tributaria no ofrece una definición del concepto de simulación a efectos tributarios. Sin embargo, sí que permite que la Administración, al calificar un negocio como simulado, pueda gravar como hecho imponible el que considera efectivamente realizado por las partes, y no el reflejado teóricamente sobre el papel. Artículo 16 Ley General Tributaria. Continuar leyendo «Consecuencias fiscales de una simulación absoluta.»

Gastos de manutención, alojamiento y transporte: quien debe probar qué.

Gastos de manutención y alojamiento

En sentencia de 29-01-2020 el Tribunal Supremo zanja definitivamente la polémica cuestión sobre quién debe probar la realidad de los desplazamientos y gastos de manutención y estancia en restaurantes y hoteles a efectos de probar la exención de los mismos. ¿Debe ser el empleador o el empleado?

Empleador o empleado

Según el Tribunal Supremo, al contribuyente no se le puede exigir que aporte datos que, en principio ya deberían constarle a la Administración, puesto que es la empresa pagadora a la que se le imponen las obligaciones formales para que la Administración tenga en su poder todos los datos.

Es pues a la empresa a quien debe dirigirse la Administración para que acredite la realidad del desplazamiento, día y lugar, así como su razón o motivo que tenga vinculación con la relación laboral.

De esta forma, el contribuyente queda liberado de cualquier otra obligación más allá de cumplimentar su declaración aportando los certificados expedidos por la empresa, y en el supuesto caso de que para la Administración no fueran suficientes deberá dirigirse a la empresa empleadora.

Gastos de kilometraje y transporte público

Sin embargo el Tribunal, no ha entrado a valorar el tratamiento que se le debe otorgar a los gastos de kilometraje y transporte, ya sea en medio público o privado. Para estos conceptos, el Tribunal Económico Administrativo Central en una resolución de 06-11-2018 determinó que dependería del tipo de transporte.

Transporte público. Si el desplazamiento se ha realizado con un medio público de transporte, los gastos habrán de justificarse en principio por el empleado, al no atribuir la norma la carga de la prueba a la entidad pagadora, haber sido satisfechos por él, y estar los justificantes expedidos a su nombre.

Transporte privado. Los gastos de locomoción por uso de vehículo privado, en el que la empresa paga una cantidad por kilómetro recorrido, deberán ser acreditados por la empresa pagadora.

¿Y si el trabajador es un socio de la empresa?

Pero ¿y si el contribuyente perceptor de las dietas en un socio de la empresa?, ¿se sigue la misma regla? ¿O por tener acceso a la información contable y fiscal de la empresa debe asumir la carga de la prueba? Para el Tribunal Supremo no puede generalizarse que por la mera participación del contribuyente en el capital de la sociedad, socio-trabajador, sea él quien deba asumir la carga de la prueba, sino que debe estarse a las situaciones particulares de cada caso concreto

¿Son embargables las cantidades cobradas por un abogado en el turno de oficio?

La cuestión planteada es conocer la posibilidad de embargar íntegramente las percepciones que un Colegio de Abogados satisface a los abogados que han prestado servicios en el turno de oficio sin que sean de aplicación las limitaciones que establece el artículo 607 de la Ley de Enjuiciamiento Civil para los sueldos y salarios por presentar una distinta naturaleza.

¿Qué son esas cantidades? ¿Indemnizaciones? ¿Subvenciones?

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¿Qué plazo debe transcurrir desde la deducción de cuotas de IVA hasta el inicio de las actividades?

Derecho de una promotora inmobiliaria a deducirse las cuotas de IVA soportadas en la adquisición de una finca con anterioridad al inicio de su actividad.

Cuestiones conflictivas del elemento temporal

  • ¿Es el transcurso de varios años desde la fecha de la compra de unas fincas sin realizar obra alguna motivo suficiente impedir el derecho a la deducción de estas cuotas?
  • Una vez nacido el derecho a la deducción, ¿éste sigue existiendo aunque la actividad económica no diera lugar a operaciones sujetas?
  • ¿ Y si no se han podido utilizar los bienes por causas ajenas a la voluntad del contribuyente?

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¿Conoces la diferencia entre amortizar un edificio industrial de un almacén?

Tu empresa está amortizando un inmueble adquirido antes del año 2015, y como es lógico aplicabas las tablas vigentes en su momento que para los Elementos Comunes no hacían ningún tipo de distinción entre un edificio o  un almacén, siendo el coeficiente máximo aplicable el mismo: 3%.

Como ya sabrás, a partir del año 2015 las tablas de amortización se simplificaron y se eliminaron las especialidades sectoriales, aplicándose una tabla común para todos los sectores. Sin embargo, el concepto de Edificios ha quedado desglosado en cuatro epígrafes diferenciados: Continuar leyendo «¿Conoces la diferencia entre amortizar un edificio industrial de un almacén?»

¿Puedo aportar nuevas pruebas ante el TEAR si no lo hice ante Hacienda?¿Y formular alegaciones nuevas?

Hace pocos días el TEAR de Valencia me  notificaba una resolución por la que no admite la deducción de ciertos gastos justificados ante el Tribunal, con el argumento de que pudiendo haber sido aportados en el procedimiento de gestión, no lo fueron por culpa atribuible únicamente a mi cliente.

Es cierto, fue culpa suya, el cliente pudo en su momento justificar la realidad de dichos gastos, pero no lo hizo. Llamadle despistado, dejado, distraído… ¿y ahora qué?, según el TEAR ha perdido su derecho a deducir dichos gastos. Yo me pregunto: ¿seguro? Continuar leyendo «¿Puedo aportar nuevas pruebas ante el TEAR si no lo hice ante Hacienda?¿Y formular alegaciones nuevas?»

El Observatorio Fiscal de la Comunidad Valenciana en marcha.

La Generalitat Valenciana viene anunciando desde hace un tiempo a bombo y platillo la creación de un nuevo organismo denominado  Observatorio Fiscal de la Comunidad Valenciana. En su página web ha publicado el borrador del Proyecto de Decreto que prevé su creación para «impulsar una Administración relacional y dialogante que implique y consulte a la ciudadanía, primando el principio de cooperación reforzando la interacción con el resto de administraciones públicas, los agentes económicos, sociales y culturales, y el resto de la sociedad civil

¿Cuál es su finalidad?

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¿Cuántos domicilios fiscales puedes llegar a tener a la vez? (pregunta trampa)

La respuesta parece fácil ¿no?: UNO, donde se encuentre la vivienda habitual. O quizá donde desarrolles una actividad económica si es el caso.

Pero si te digo que puedes tener tantos domicilios fiscales como administraciones tributarias existen, ¿me creerías?

Sí, afirmo que puedes tener un domicilio fiscal distinto para un ayuntamiento, para cada comunidad autónoma, para la Agencia Tributaria, etc.

¿Es eso posible?

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Residente en España, con doble nacionalidad española y uruguaya. ¿Dónde tributa su pensión pública?

Tributación por pensión pública de jubilación

Un ex-funcionario público del Uruguay tiene doble nacionalidad española y uruguaya. Es residente en España y percibe una pensión pública de jubilación, sobre la que el pagador uruguayo le práctica retención en concepto de Impuesto de asistencia a la Seguridad Social.

¿Dónde debe tributar la pensión?

Como lo que percibe es una pensión procedente de Uruguay hay que aplicar el Convenio firmando entre ambos países para evitar la doble imposición. Continuar leyendo «Residente en España, con doble nacionalidad española y uruguaya. ¿Dónde tributa su pensión pública?»

¿Qué interesa más, Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca o Régimen General del IVA?

Dependiendo de la situación actual de tu negocio y de tus previsiones de futuro puede interesarte un régimen u otro.

La principal característica del régimen especial de agricultura es que no existe obligación de liquidar ni repercutir el IVA en las operaciones que se lleven a cabo, y se puede prescindir, en la mayoría de los casos, de la obligación de expedir facturas. Tampoco existe obligación de presentar los modelos 303 y 390, no pudiendo el agricultor deducir las cuotas soportadas del IVA.

No obstante, el régimen contempla la posibilidad de recuperar el impuesto soportado mediante un mecanismo que la normativa denomina de “compensación”.

Ver artículo sobre las características del Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca aquí

Ahora vamos a analizar las principales variables que debes tener en cuenta a la hora de elegir un régimen u otro: previsión de ventas y evolución del negocio, la rentabilidad, posibles inversiones a realizar y el tamaño de la explotación. Continuar leyendo «¿Qué interesa más, Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca o Régimen General del IVA?»