Solicitud de aplazamiento y recargos periodo ejecutivo

Ante Hacienda se puede solicitar el aplazamiento o fraccionamiento de una deuda tributaria aunque se haya iniciado el período ejecutivo, es decir, aunque haya finalizado el plazo voluntario de pago, siempre y cuando no se le haya notificado un acuerdo de enajenación de bienes embargados.

Ahora bien, según los casos, Hacienda exige el recargo de apremio reducido del 10% o del 20%, dependiendo de la fecha en la que usted complete el pago de la totalidad de la deuda, pues entiende que en el preciso momento de la notificación del inicio del periodo ejecutivo no se ha satisfecho la totalidad de la deuda, en cuyo caso el recargo pertinente es el ejecutivo de tan solo 5%.

Interpretación de algunos TSJ

Sin embargo, algunos tribunales venían interpretando que mediante la solicitud de fraccionamiento el contribuyente utilizaba un mecanismo contemplado en la LGT para el pago de la deuda (artículo 65 LGT); por lo que a este efecto, la solicitud de fraccionamiento realizada en el periodo ejecutivo equivalía a su pago, siendo procedente por tanto el recargo ejecutivo del 5%, (TSJ Galicia 15 abril 215 sentencia 199/2015), en lugar de los recargos incrementados del 10 o 20%. Por su parte, también el Tribunal Supremo ha sostenido en diversas ocasiones que el aplazamiento o el fraccionamiento es una modalidad de pago de la deuda (Sentencia 10 mayo 2007 casación 186/2002).

Sentencia del Supremo

No obstante, en una reciente sentencia  (27 marzo 2019 sentencia 416/2019) el Tribunal Supremo afirma que no son equivalentes, en todos los casos, el pago propiamente dicho y los aplazamientos o fraccionamientos. Y en particular no lo son para los efectos de aplicación de los recargos del periodo ejecutivo, por lo que el TS ha determinado que no procede la aplicación del recargo del 5% cuando, iniciado el período ejecutivo, se solicita el aplazamiento fraccionamiento antes de que se notifique la providencia de apremio, procediendo pues como mínimo el recargo de apremio reducido del 10%.

 

Carga de la prueba. Error en declaraciones informativas y posterior rectificación. Criterio TSJ Valencia

La Administración tributaria imputó rendimientos del trabajo a una contribuyente porque aparecían, como percibidos por ella, en el modelo 190 que presentó la empresa pagadora. Tras recibir la propuesta de liquidación de Hacienda, alegó la contribuyente que dicha sociedad estaba participada por sus padres y que, por error, fue consignado su DNI y no el de su padre en el modelo 190. Continuar leyendo «Carga de la prueba. Error en declaraciones informativas y posterior rectificación. Criterio TSJ Valencia»

Principio de regularización íntegra: que Hacienda barra menos para casa.

Las regularizaciones de Hacienda deben ser lo más favorables posible para el contribuyente evitando su enriquecimiento injusto.

Según los Tribunales, las regularizaciones de la administración tributaria deben ser lo más favorable posible para los contribuyentes (PRINCIPIO DE REGULARIZACIÓN ÍNTEGRA), pero esto no suele ocurrir tanto como debiera y Hacienda sigue barriendo para casa.

 

yellow-leaves-2919183_960_720

IVA repercutido de forma improcedente

En algunas operaciones inmobiliarias Hacienda considera que no está justificado que se trasmitan los bienes con repercusión del IVA, pues la operación debería quedar sujeta al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP). En estos casos al transmitirse por IVA de una forma incorrecta, la administración deniega la deducción del IVA soportado por la parte compradora. Continuar leyendo «Principio de regularización íntegra: que Hacienda barra menos para casa.»

Nueva Orden de la Generalitat Valenciana para la comprobación de valores por el método de coeficientes.

Os dejo un enlace con la Orden 15/2018 de 28 de diciembre publicada el día 2 de enero de 2019 por la que se establecen los coeficientes aplicables en 2019 al valor catastral.

Según el Preámbulo la administración es conocedora de la jurisprudencia que existe respecto a la idoneidad del medio propuesto para determinar el valor real, en particular la sentencia del TS que declara que el método de coeficientes no es idóneo, por su generalidad y falta de relación con el bien concreto, para la valoración de bienes inmuebles en aquellos inmuebles en los que la base imponible viene determinada legalmente por su valor real.

http://www.dogv.gva.es/datos/2019/01/02/pdf/2018_12327.pdf

No obstante, justifican la orden por una razón de interés general: OTORGAR SEGURIDAD JURIDICA !

¿Gastos innecesarios? Hacienda debe probar que no son deducibles.

Es práctica habitual de los órganos de gestión e inspección de la Agencia Tributaria eliminar ciertas partidas de gastos de la contabilidad de los contribuyentes con el único y simple argumento de que no está justificada su utilización en la actividad económica o porque, simplemente considera, bajo su criterio, que no son gastos necesarios para el ejercicio de la misma.

Sin embargo, para el Tribunal Superior de Justicia de Cataluña, en sentencia de fecha 15 de Junio de 2017, Recurso 50/2014, recae sobre la Administración Tributaria la carga de la prueba cuando considera que un gasto contable no es deducible en el Impuesto de Sociedades por ser ajeno a la actividad, salvo que dicho gasto sea completamente desproporcionado. Continuar leyendo «¿Gastos innecesarios? Hacienda debe probar que no son deducibles.»

Prescripción de la solicitud de ingresos indebidos

Es criterio del TEAC que los recursos interpuestos por un contribuyente contra una liquidación provisional practicada por la Administración, en relación a una autoliquidación, no interrumpen el plazo para solicitar la rectificación de la autoliquidación y su consiguiente devolución de ingresos indebidos, de tal forma que finalizado el plazo de 4 años desde el día siguiente a aquel en que realizó el ingreso indebido, ya no podrá exigir su devolución.

Todos los recursos interpuestos y las actuaciones llevadas a cabo ante los Tribunales en defensa de la liquidación provisional, interrumpen solo el derecho a liquidar de la Administración, pero no interrumpen el derecho del contribuyente a solicitar la devolución de ingresos indebidos.

Si tras una liquidación provisional de la Administración usted decide recurrirla, pero al mismo tiempo se percata de la existencia de unos ingresos indebidos, o si estos ingresos indebidos se producen como consecuencia de la misma liquidación, no espere a la resolución del recurso y solicite inmediatamente su devolución.

Y ello es así porque la Ley General Tributaria (artículo 66) diferencia expresamente entre «el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación» del «derecho a solicitar la devolución derivada de la normativa de cada tributo, la devolución de ingresos indebidos y el reembolso del coste de garantías.»

Resolución TEAC 2 de noviembre 2017 RG 6748/2016

prescripción_tributaria ingresos_indebidos

Ejemplo de reclamación ganada por defecto formal en las notificaciones.

El día 9 de Noviembre publiqué un post titulado «Requisitos que debe cumplir el segundo intento de notificación». En él explicaba que la notificación por edictos es una forma especial de notificación que puede ser utilizada por la Agencia Tributaria, pero que para ser considerada totalmente válida deben cumplirse una serie de requisitos en los intentos de notificaciones anteriores.

De no cumplirse estrictamente las formalidades exigidas por la Ley General Tributaria y la Ley de Procedimiento Administrativo Común, las notificaciones pueden declararse inválidas y el procedimiento tributario considerarse nulo de pleno derecho.

Esto es lo que ha ocurrido en el caso cuya Resolución del TEAR Comunidad Valenciana dejo para descargar, con la particularidad de que las actuaciones llevadas a cabo, tanto por la administración tributaria como por el contribuyente, no han interrumpido la prescripción, y al ser los hechos comprobados del ejercicio 2.012, se encuentran totalmente prescritos. Continuar leyendo «Ejemplo de reclamación ganada por defecto formal en las notificaciones.»

Método de comprobación de valor inadecuado en transmisión de un estanco.

Un contribuyente suscribió un documento privado por el que manifestaba la intención de adquirir la Expendiduría de tabacos de Alcoi a su titular, fijando un valor de la concesión de 90.000 € autoliquidando dicha operación por ITP.

Sin embargo la Administración tributaria autonómica realizó una comprobación de valores, procediendo a fijar un valor de la transmisión mediante la capitalización al 20% de la media de las rentas netas declaradas a efectos del IRPF de los ejercicios inmediatamente anteriores, fijando un valor comprobado de 190.708’22 € Continuar leyendo «Método de comprobación de valor inadecuado en transmisión de un estanco.»

Transmisión mal planificada de un negocio de farmacia, pero que todavía tuvo arreglo con una declaración complementaria

Es muy importante antes de realizar cualquier operación de donación contar con un buen asesoramiento fiscal, más aun si lo donado es una oficina de farmacia, sobre todo por la cuantía económica que ello supone y por las importantes repercusiones fiscales que conlleva, tanto en el IRPF como en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.

traspaso donación farmacia planificación fiscal

En este caso que os comento el cliente no debió asesorarse lo suficientemente bien, pues al parecer, no cumplió todos los requisitos exigidos en la normativa para aprovechar los beneficios fiscales de la empresa familiar.

Continuar leyendo «Transmisión mal planificada de un negocio de farmacia, pero que todavía tuvo arreglo con una declaración complementaria»

El TS da su beneplácito al método de coeficientes multiplicadores, ¿y ahora qué?

El Tribunal Supremo ha dictado recientemente dos sentencias en las que da vía libre a la Administración para que pueda comprobar el valor real de un bien inmueble utilizando el método de coeficientes multiplicadores aplicados a su valor catastral. (Sentencias de 6 de abril 639/2017 y 640/2017).

TSJ Comunidad Valenciana. El Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana había anulado previamente no sólo las liquidaciones basadas en este método,  sino incluso las propias Ordenes de los años 2.013 y 2.014 en las que se aprobaron los coeficientes para cada municipio, al considerar que ,mediante este método, no se llegaba al valor real del bien transmitido (tal y como exige la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones), ni se respetaban los criterios jurisprudenciales en materia de comprobación de valores. Continuar leyendo «El TS da su beneplácito al método de coeficientes multiplicadores, ¿y ahora qué?»

Cómo recurrir el dictamen de peritos por falta de motivación en una comprobación de valores

Algunas comunidades autónomas comprueban los valores de los bienes inmuebles que han sido objeto de una transmisión mediante el sistema de “dictamen de peritos de la administración” (artículo 57 Ley General Tributaria).

En una reciente resolución de fecha 19/01/2017 (Rec. 5240/2016) el TEAC ha unificado el criterio respecto de algunos de los requisitos formales que deben contener estos dictámenes periciales, basados en el método de comparación, para considerarse plenamente ajustados a derecho. Continuar leyendo «Cómo recurrir el dictamen de peritos por falta de motivación en una comprobación de valores»

Sociedades civiles inactivas: cuidado con las sanciones

SI TODAVIA NO HA LIQUIDADO SU SOCIEDAD CIVIL ESTA OBLIGADO A PRESENTAR EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

Usted constituyó hace unos años una sociedad civil con otro socio para realizar una actividad económica. Con el tiempo esa sociedad quedó inactiva y se dio de baja de obligaciones fiscales en hacienda, pero no llegó a realizar un proceso completo de liquidación de la sociedad.

Las sociedades civiles tributan por el impuesto de sociedades.

Como ya debe saber, a partir del 1 de enero 2016 las sociedades civiles que tengan personalidad jurídica y desarrollen una actividad mercantil tributarán por el impuesto sobre sociedades. Se excluyen las sociedades con actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y las de carácter profesional. Continuar leyendo «Sociedades civiles inactivas: cuidado con las sanciones»