Embargo de créditos, lo que Hacienda puede embargar y lo que no.

Has recibido de Hacienda una diligencia de embargo de créditos en la que te requieren el ingreso del importe de las facturas que puedes tener pendientes de pago a un proveedor. Actúa correctamente ante esta situación o de lo contrario puedes llevarte alguna que otra sorpresa

Puede que uno de tus proveedores deba dinero a la administración y Hacienda quiera embargarle los créditos que tiene frente a otras empresas. Con este fin Hacienda envía diligencias de embargo a sus clientes para que sean ellos los que hagan efectiva la deuda tributaria. Continuar leyendo «Embargo de créditos, lo que Hacienda puede embargar y lo que no.»

Consecuencias fiscales de una simulación absoluta.

Simulación de una operación

Según nos dice el Código civil, los contratos sin causa, cuando su causa se oponga a las leyes o la moral, o cuando reflejen una causa falsa, no producirán efecto alguno y darán lugar a su nulidad. Artículos 1275 y 1276 del Código Civil.

La Ley General Tributaria no ofrece una definición del concepto de simulación a efectos tributarios. Sin embargo, sí que permite que la Administración, al calificar un negocio como simulado, pueda gravar como hecho imponible el que considera efectivamente realizado por las partes, y no el reflejado teóricamente sobre el papel. Artículo 16 Ley General Tributaria. Continuar leyendo «Consecuencias fiscales de una simulación absoluta.»

Gastos de manutención, alojamiento y transporte: quien debe probar qué.

Gastos de manutención y alojamiento

En sentencia de 29-01-2020 el Tribunal Supremo zanja definitivamente la polémica cuestión sobre quién debe probar la realidad de los desplazamientos y gastos de manutención y estancia en restaurantes y hoteles a efectos de probar la exención de los mismos. ¿Debe ser el empleador o el empleado?

Empleador o empleado

Según el Tribunal Supremo, al contribuyente no se le puede exigir que aporte datos que, en principio ya deberían constarle a la Administración, puesto que es la empresa pagadora a la que se le imponen las obligaciones formales para que la Administración tenga en su poder todos los datos.

Es pues a la empresa a quien debe dirigirse la Administración para que acredite la realidad del desplazamiento, día y lugar, así como su razón o motivo que tenga vinculación con la relación laboral.

De esta forma, el contribuyente queda liberado de cualquier otra obligación más allá de cumplimentar su declaración aportando los certificados expedidos por la empresa, y en el supuesto caso de que para la Administración no fueran suficientes deberá dirigirse a la empresa empleadora.

Gastos de kilometraje y transporte público

Sin embargo el Tribunal, no ha entrado a valorar el tratamiento que se le debe otorgar a los gastos de kilometraje y transporte, ya sea en medio público o privado. Para estos conceptos, el Tribunal Económico Administrativo Central en una resolución de 06-11-2018 determinó que dependería del tipo de transporte.

Transporte público. Si el desplazamiento se ha realizado con un medio público de transporte, los gastos habrán de justificarse en principio por el empleado, al no atribuir la norma la carga de la prueba a la entidad pagadora, haber sido satisfechos por él, y estar los justificantes expedidos a su nombre.

Transporte privado. Los gastos de locomoción por uso de vehículo privado, en el que la empresa paga una cantidad por kilómetro recorrido, deberán ser acreditados por la empresa pagadora.

¿Y si el trabajador es un socio de la empresa?

Pero ¿y si el contribuyente perceptor de las dietas en un socio de la empresa?, ¿se sigue la misma regla? ¿O por tener acceso a la información contable y fiscal de la empresa debe asumir la carga de la prueba? Para el Tribunal Supremo no puede generalizarse que por la mera participación del contribuyente en el capital de la sociedad, socio-trabajador, sea él quien deba asumir la carga de la prueba, sino que debe estarse a las situaciones particulares de cada caso concreto

¿Son embargables las cantidades cobradas por un abogado en el turno de oficio?

La cuestión planteada es conocer la posibilidad de embargar íntegramente las percepciones que un Colegio de Abogados satisface a los abogados que han prestado servicios en el turno de oficio sin que sean de aplicación las limitaciones que establece el artículo 607 de la Ley de Enjuiciamiento Civil para los sueldos y salarios por presentar una distinta naturaleza.

¿Qué son esas cantidades? ¿Indemnizaciones? ¿Subvenciones?

Continuar leyendo «¿Son embargables las cantidades cobradas por un abogado en el turno de oficio?»

¿Puedo aportar nuevas pruebas ante el TEAR si no lo hice ante Hacienda?¿Y formular alegaciones nuevas?

Hace pocos días el TEAR de Valencia me  notificaba una resolución por la que no admite la deducción de ciertos gastos justificados ante el Tribunal, con el argumento de que pudiendo haber sido aportados en el procedimiento de gestión, no lo fueron por culpa atribuible únicamente a mi cliente.

Es cierto, fue culpa suya, el cliente pudo en su momento justificar la realidad de dichos gastos, pero no lo hizo. Llamadle despistado, dejado, distraído… ¿y ahora qué?, según el TEAR ha perdido su derecho a deducir dichos gastos. Yo me pregunto: ¿seguro? Continuar leyendo «¿Puedo aportar nuevas pruebas ante el TEAR si no lo hice ante Hacienda?¿Y formular alegaciones nuevas?»

¿Cuántos domicilios fiscales puedes llegar a tener a la vez? (pregunta trampa)

La respuesta parece fácil ¿no?: UNO, donde se encuentre la vivienda habitual. O quizá donde desarrolles una actividad económica si es el caso.

Pero si te digo que puedes tener tantos domicilios fiscales como administraciones tributarias existen, ¿me creerías?

Sí, afirmo que puedes tener un domicilio fiscal distinto para un ayuntamiento, para cada comunidad autónoma, para la Agencia Tributaria, etc.

¿Es eso posible?

Continuar leyendo «¿Cuántos domicilios fiscales puedes llegar a tener a la vez? (pregunta trampa)»

Notificaciones a No Residentes: Hacienda notificó en España a pesar de conocer su domicilio en el extranjero. ¿Existe causa de nulidad?

Nulidad de Pleno Derecho

El caso que expongo a continuación hace referencia a la validez de unas notificaciones efectuadas a un No Residente en un domicilio en España, a pesar de que la Administración fiscal conocía, a través de la escritura pública de venta de un inmueble, el domicilio del No Residente en el extranjero. Continuar leyendo «Notificaciones a No Residentes: Hacienda notificó en España a pesar de conocer su domicilio en el extranjero. ¿Existe causa de nulidad?»

Cómo calcula Hacienda el interés de demora en ejecución de una resolución parcialmente estimatoria.

En esta nota explico cómo calcula la administración los intereses de demora en ejecución de Resoluciones que han sido parcialmente estimatorias de las pretensiones del contribuyente.

Imagina un contribuyente que ingresa, en plazo voluntario de pago, el importe de la deuda tributaria y recurre la liquidación ante el TEAR, el cual tras 36 meses, estima las pretensiones del contribuyente, de tal forma que se anula la liquidación y se le devuelve al contribuyente la deuda ingresada y se liquidan intereses a su favor por todo el tiempo transcurrido desde que efectuó el pago a la Administración Tributaria.

Como la Resolución tan solo había sido parcialmente estimatoria,  la Administración vuelve a girar una nueva liquidación recogiendo las modificaciones ordenadas por el TEAR, y le gira los intereses de demora sin tener en cuenta el tiempo que el TEAR superó el plazo máximo para resolver (12 meses). Es decir, calcula los intereses de demora teniendo en cuenta en su totalidad los 36 meses que tardó el TEAR en resolver.

¿Es correcta la actuación de la Administración al calcular los intereses de esta forma? Continuar leyendo «Cómo calcula Hacienda el interés de demora en ejecución de una resolución parcialmente estimatoria.»

Diligencia de embargo de bien ganancial al cónyuge no deudor.

Tu cónyuge debe dinero a Hacienda y a pesar de que ya no convives con él, todavía permanecéis casados. Sin esperarlo, recibes una notificación de Hacienda por la que se te notifica el embargo de algún bien de los que tenéis en gananciales. A la vista del documento, puedes llegar a pensar que como la diligencia de embargo que has recibido no cumple los requisitos formales de contenido que se citan en el artículo 83 del Reglamento de Recaudación, puedes recurrirla. Pues no, no es así. Continuar leyendo «Diligencia de embargo de bien ganancial al cónyuge no deudor.»

Solicitud de aplazamiento y recargos periodo ejecutivo

Ante Hacienda se puede solicitar el aplazamiento o fraccionamiento de una deuda tributaria aunque se haya iniciado el período ejecutivo, es decir, aunque haya finalizado el plazo voluntario de pago, siempre y cuando no se le haya notificado un acuerdo de enajenación de bienes embargados.

Ahora bien, según los casos, Hacienda exige el recargo de apremio reducido del 10% o del 20%, dependiendo de la fecha en la que usted complete el pago de la totalidad de la deuda, pues entiende que en el preciso momento de la notificación del inicio del periodo ejecutivo no se ha satisfecho la totalidad de la deuda, en cuyo caso el recargo pertinente es el ejecutivo de tan solo 5%.

Interpretación de algunos TSJ

Sin embargo, algunos tribunales venían interpretando que mediante la solicitud de fraccionamiento el contribuyente utilizaba un mecanismo contemplado en la LGT para el pago de la deuda (artículo 65 LGT); por lo que a este efecto, la solicitud de fraccionamiento realizada en el periodo ejecutivo equivalía a su pago, siendo procedente por tanto el recargo ejecutivo del 5%, (TSJ Galicia 15 abril 215 sentencia 199/2015), en lugar de los recargos incrementados del 10 o 20%. Por su parte, también el Tribunal Supremo ha sostenido en diversas ocasiones que el aplazamiento o el fraccionamiento es una modalidad de pago de la deuda (Sentencia 10 mayo 2007 casación 186/2002).

Sentencia del Supremo

No obstante, en una reciente sentencia  (27 marzo 2019 sentencia 416/2019) el Tribunal Supremo afirma que no son equivalentes, en todos los casos, el pago propiamente dicho y los aplazamientos o fraccionamientos. Y en particular no lo son para los efectos de aplicación de los recargos del periodo ejecutivo, por lo que el TS ha determinado que no procede la aplicación del recargo del 5% cuando, iniciado el período ejecutivo, se solicita el aplazamiento fraccionamiento antes de que se notifique la providencia de apremio, procediendo pues como mínimo el recargo de apremio reducido del 10%.

 

Carga de la prueba. Error en declaraciones informativas y posterior rectificación. Criterio TSJ Valencia

La Administración tributaria imputó rendimientos del trabajo a una contribuyente porque aparecían, como percibidos por ella, en el modelo 190 que presentó la empresa pagadora. Tras recibir la propuesta de liquidación de Hacienda, alegó la contribuyente que dicha sociedad estaba participada por sus padres y que, por error, fue consignado su DNI y no el de su padre en el modelo 190. Continuar leyendo «Carga de la prueba. Error en declaraciones informativas y posterior rectificación. Criterio TSJ Valencia»

Principio de regularización íntegra: que Hacienda barra menos para casa.

Las regularizaciones de Hacienda deben ser lo más favorables posible para el contribuyente evitando su enriquecimiento injusto.

Según los Tribunales, las regularizaciones de la administración tributaria deben ser lo más favorable posible para los contribuyentes (PRINCIPIO DE REGULARIZACIÓN ÍNTEGRA), pero esto no suele ocurrir tanto como debiera y Hacienda sigue barriendo para casa.

 

yellow-leaves-2919183_960_720

IVA repercutido de forma improcedente

En algunas operaciones inmobiliarias Hacienda considera que no está justificado que se trasmitan los bienes con repercusión del IVA, pues la operación debería quedar sujeta al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP). En estos casos al transmitirse por IVA de una forma incorrecta, la administración deniega la deducción del IVA soportado por la parte compradora. Continuar leyendo «Principio de regularización íntegra: que Hacienda barra menos para casa.»