Alarm! Las inversiones financieras no dispuestas desde la última promoción inmobiliaria no están afectas a la actividad económica (Impuesto Sucesiones)

El TSJ de Cataluña considera que  las inversiones financieras -1.200.000 €-, mantenidas desde la finalización de su última promoción inmobiliaria por una sociedad familiar dedicada a la construcción y promoción, y que suponían la mayor parte de su balance,  NO PUEDEN CONSIDERARSE ACTIVOS AFECTOS A LA ACTIVIDAD ECONÓMICA, y por lo tanto no cabe aplicar en el Impuesto de Sucesiones los beneficios de la empresa familiar (reducción del valor de las participaciones), lo que supone una liquidación a pagar de 174.508,87 € Continuar leyendo «Alarm! Las inversiones financieras no dispuestas desde la última promoción inmobiliaria no están afectas a la actividad económica (Impuesto Sucesiones)»

¿Existe donación si ingreso dinero privativo en una cuenta compartida?¿Y si contrato algún activo o depósito? Lo que dice el TEAC.

Preguntas que suelen hacerme los clientes:

  • ¿Qué pasa si ingreso dinero en una cuenta bancaria donde estoy con mis hijos?
  • ¿Si ingreso un dinero privativo en una cuenta donde estamos mi mujer y yo pasa algo?

Ingresar en una cuenta común no es donación

Que varios titulares, por un ejemplo un matrimonio, tengan una cuenta corriente en común, no significa que el dinero depositado en la misma sea de propiedad compartida. En realidad solo está expresando la disponibilidad de uso que tienen los dos cónyuges sobre el dinero depositado, pudiendo ser realmente privativo de uno solo de ellos.

Es decir, por el simple hecho de que un cónyuge ingrese dinero privativo en una cuenta corriente a nombre de los dos cónyuges no se puede considerarse que exista una donación de la mitad del dinero.

No obstante, a la hora de contratar cualquier producto bancario como plazos fijos, fondos de inversión o acciones, tenga en cuenta que la Administración puede considerar que en ese momento sí se está produciendo una donación entre cónyuges. Continuar leyendo «¿Existe donación si ingreso dinero privativo en una cuenta compartida?¿Y si contrato algún activo o depósito? Lo que dice el TEAC.»

¿Me interesa pagar 2 veces el Impuesto de Sucesiones por los mismos bienes? Es posible.

Cuando un heredero fallece sin aceptar la herencia de un primer fallecido, y son a su vez sus herederos los que reciben la herencia, suele plantearse la duda sobre si se debe liquidar dos veces el impuesto de sucesiones o solo una.

El Tribunal Supremo, en sentencia 936/2018 de 5 junio de 2018, zanja la polémica y afirma que dependerá de si ha habido o no aceptación previa por parte del heredero fallecido.

Primer causante – Heredero fallecido – Herederos

Ejemplo

María casada con Felipe, falleció sin haber tenido hijos, y dejó todos sus bienes a su esposo Felipe, el cual también falleció poco después sin haber aceptado la herencia de su esposa. Continuar leyendo «¿Me interesa pagar 2 veces el Impuesto de Sucesiones por los mismos bienes? Es posible.»

Bonificación empresa familiar en sucesiones (conflicto con el requisito de remuneración)

A los efectos de aplicar el régimen de la empresa familiar en el impuesto sobre Sucesiones, uno de los requisitos es que, al menos uno de los integrantes del grupo de parentesco – formado por cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado-, perciba de la empresa una retribución por las funciones de dirección y gerencia que suponga más del 50% de sus rendimientos del trabajo y actividades económicas.

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¿Qué momento debe tenerse en cuenta para el cálculo?

Para el Tribunal Supremo (Sentencia 16 de Diciembre 2013, Rec. 28/2010) si bien se pueden distinguir dos situaciones diferentes, en ambos casos se debe estar a la fecha del devengo del impuesto sobre sucesiones para comprobar si se cumplen o no los requisitos necesarios para aplicar la reducción del 95% de las participaciones en entidades. Continuar leyendo «Bonificación empresa familiar en sucesiones (conflicto con el requisito de remuneración)»

Formalice antes de 1 mes su donación en escritura pública.

Es bastante habitual que los padres hagan donación a sus hijos de cantidades en metálico mediante la realización de una transferencia bancaria. Estas donaciones se ven favorecidas por el hecho de que en algunas Comunidades Autónomas existen reducciones de la base imponible y bonificaciones en la cuota aplicables al impuesto si, además de cumplir con todos los requisitos exigidos por la norma, se documenta la donación en metálico mediante una escritura pública. Continuar leyendo «Formalice antes de 1 mes su donación en escritura pública.»

Donaciones encubiertas que pueden «salir rana»

Cuando se realiza una operación de planificación fiscal como la que veremos a continuación, de aportación de bienes a la sociedad de gananciales y disolución posterior de la misma, hay que ir con mucha precaución, puesto que nos puede «salir rana».

Decimos que algo “nos sale rana” cuando su resultado nos ha defraudado, cuando no nos ha salido como esperábamos. Salir rana es una expresión muy antigua. En su origen se decía que “salga pez o salga rana” y era una expresión de origen pescador, pero terminó por emplearse en el lenguaje coloquial y nos hemos quedado con la última parte de la expresión, la de salir rana para designar todo aquello que nos sale mal.

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Pues esto es lo que le sucedió al protagonista-contribuyente de la siguiente historia. La operación que había planificado le salió completamente rana. Los hechos son los siguientes: Continuar leyendo «Donaciones encubiertas que pueden «salir rana»»

Reglas para el calculo del patrimonio preexistente de un heredero

A la hora de determinar el patrimonio preexistente de un contribuyente en el Impuesto Sucesiones y Donaciones, y al efecto de calcular el impuesto a liquidar, se puede plantear la duda de si debe computarse o no aquel patrimonio del heredero que resulte exento conforme a la normativa del Impuesto sobre el Patrimonio.
Consulta de Tributos
La Dirección General de Tributos se ha pronunciado sobre el particular en la Consulta V2352-06 afirmando que «el hecho de que en el ámbito de este último impuesto – Impuesto sobre el Patrimonio – determinados elementos patrimoniales gocen de exención en atención a determinadas circunstancias y, en consecuencia, no tributen por el mismo, no obsta a que tales elementos sigan formando parte del patrimonio del causahabiente en cuanto obligado tributario y hayan de ser valorados con arreglo a la Ley del IP, en el día del devengo del impuesto sucesorio.»
 Jurisprudencia
También el TSJ de Astutrias en sentencia de 29 de Mayo de 2015 ha confirmado el criterio administrativo al afirmar que: «la valoración del patrimonio preexistente se realizará conforme a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio, lo que supone la remisión a los artículos 10 y siguientes, es decir, la valoración de los bienes, pero no a la exclusión de los bienes exentos en el Impuesto sobre el Patrimonio del artículo 4.
 
RECUERDA: A la hora de determinar el patrimonio preexistente de un contribuyente para calcular el impuesto, se deben tener en cuenta todos sus bienes, incluso aquellos que se encuentran exentos en el Impuesto sobre el Patrimonio.

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Reglas para el calculo del patrimonio preexistente de un heredero II