Sociedad interpuesta para evitar el pago de una deuda. Responsabilidad tributaria art. 42.2.a

El Sr. Martinez ostenta la propiedad del 100% de las participaciones de la sociedad Niágara SL. A su vez Niágara SL es propietaria del 76% de Fotomat SL y el 100% de Localtel SL.

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La sociedad Localtel SL, tras un procedimiento inspector, tiene pendiente de pago una deuda de IVA que asciende a 1’5 millones de euros. Cinco días antes de finalizar el periodo voluntario de pago Localtel SL realiza la siguiente operación:

Localtel realiza una aportación no dineraria, consistente en aportar una cartera de valores cotizados valorada en 1 millón € , a la sociedad Fotomar SL  y recibe a cambio 23 participaciones sociales de Fotomar. Continuar leyendo «Sociedad interpuesta para evitar el pago de una deuda. Responsabilidad tributaria art. 42.2.a»

Cómo un apoderado puede evitar responsabilidades tras renuncia

Si bien el Registro Mercantil no nos solicitará para la inscripción de la renuncia como apoderado una justificación de comunicación fehaciente a la sociedad, sí que es necesario realizar dicha renuncia para dar cumplimiento a lo dispuesto en el Código Civil.

El artículo 174.1 del Reglamento del Registro Mercantil exige para la inscripción de la dimisión de los administradores un escrito de renuncia al cargo otorgado por el administrador y notificado de forma fehaciente a la sociedad. Nada dice el citado artículo en relación a la renuncia de un apoderado.

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Código Civil

Sin embargo, la Dirección General de Registro y Notariado venía exigiendo para su inscripción en el Registro Mercantil la renuncia del apoderado notificada a la sociedad, en aplicación del artículo 1736 del código civil: Continuar leyendo «Cómo un apoderado puede evitar responsabilidades tras renuncia»

Limitación de reducción de sanciones en derivación de responsabilidad. Fijación de criterio TEAC

La cuestión sobre la que trata la sentencia del TEAC de 17 Diciembre 2.015  es determinar si las reducciones de las sanciones por conformidad, y por pago en periodo voluntario, son o no aplicables a las sanciones cuya acción de cobro se derivan en virtud del artículo 42.2 de la Ley General Tributaria.

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Plazo para derivar responsabilidad tributaria por cese de actividad. Fijación de Criterio TEAC

El TEAC en resolución de 25 de Junio de 2.015 Fija Criterio para determinar si es necesario, cuando se declarare la responsabilidad subsidiaria de los administradores de entidades que han cesado en su actividad, que haya transcurrido el plazo de inactividad que marca la normativa mercantil como causa de disolución ( en la actualidad 1 año). Continuar leyendo «Plazo para derivar responsabilidad tributaria por cese de actividad. Fijación de Criterio TEAC»

Publique cuanto antes su cese como administrador

Es importante como medida de protección del administrador frente a acciones individuales de responsabilidad, y como acto diligente que le compete, que quede constancia cuanto antes de su cese en el Registro Mercantil.

Resulta de gran importancia publicar en el Registro Mercantil el cese o la dimisión como administrador de una sociedad, pues aunque la falta de inscripción del cese no conlleva que el administrador cesado siga siendo responsable frente a terceros, ni que asume obligaciones sociales por incumplir deberes que no le competen, sí que es importante a la hora de dilucidar si una acción de reclamación de responsabilidad se encuentra prescrita o no.

 

El artículo 949 del Código de Comercio dice lo siguiente acerca de la prescripción:

La acción contra los socios gerentes y administradores de la compañías o sociedades terminará a los cuatro años, a contar desde que por cualquier motivo cesaren en el ejercicio de la administración”.

Según jurisprudencia del Tribunal Supremo, el computo del plazo de prescripción de 4 años se inicia a partir de la constancia del cese en el Registro Mercantil. Transcurridos cuatro años desde dicha inscripción se puede oponer ante el tercero como causa de exoneración la prescripción, pues el legitimado no puede negar que desconocía este hecho.



	

Responsabilidad tributaria por causar o colaborar en una infracción

En un anterior post comentaba los aspectos generales de la responsabilidad tributaria del administrador de una empresa. Hoy veremos un supuesto específico, la Responsabilidad solidaria por causar o colaborar en la comisión de una infracción tributaria.

Este supuesto se encuentra regulado en el artículo 42.1.a) de la Ley General Tributaria 2.003 y exige en primer lugar que exista una infracción tributaria, pero sobre todo que la conducta del infractor haya sido activa, en el sentido de que es consciente del daño producido y aun así comete la dicha infracción de forma totalmente consciente. Es decir, para imputar este supuesto de responsabilidad al administrador debe existir una conducta dolosa frente a la que podríamos considerar como una conducta meramente negligente. Tiene que ser además imputable perfectamente al administrador.

Ejemplo de conducta dolosa podría ser una ocultación sistemática de ingresos, es decir, reiteradamente y de una forma consciente, el administrador ha ocultado ingresos a la administración. Otro ejemplo de conducta por la que se podría derivar responsabilidad bajo este supuesto podría ser contabilizar gastos en la sociedad mediante facturas falsas o cualquier otro medio fraudulento.

El administrador, por tanto, si puede probarse que ha tenido una conducta activa en la comisión de una infracción tributaria, responderá solidariamente de la cuota tributaria de la sociedad más la infracción que recaiga en el expediente sancionador. 

Responsabilidad Tributaria del Administrador

Cuando un emprendedor o un grupo de ellos crean una empresa, suele ser habitual que sean ellos mismos los que, aparte de ser socios fundadores, ejerzan las funciones de administradores. El socio-fundador piensa normalmente que su responsabilidad finaliza con la aportación realizada al capital de la empresa, pero cuando la figura del socio se solapa con la de administrador, la responsabilidad va mucho más allá.

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Deuda tributaria tras disolución de una mercantil, ¿quién se hace cargo?

¿Qué ocurre cuando tras disolver y liquidar una sociedad, la administración tributaria, mediante una inspección, por ejemplo, nos realiza una liquidación en concepto de Impuesto sobre Sociedades o IVA? ¿Quién responde la misma? Continuar leyendo «Deuda tributaria tras disolución de una mercantil, ¿quién se hace cargo?»